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115 篇 中文

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排序：

预期信用损失模型对信用风险管理的作用研究 ——以中国银行为例

预期信用损失模型对信用风险管理的作用研究 ——以中国银行为例

引用

作者：曹莉莉西安外国语大学

学位级别：硕士

会计准则作为实务处理中的准绳,规范着各行各业针对于商业交易所表达的财务信息。每一张财务报表的真实性与公允性都是会计从业者竭力追求的职业目标,那么对于财务报表使用者而言,如果能利用公开市场中的财务信息作出正确的投资决策,以... 详细信息

会计准则作为实务处理中的准绳,规范着各行各业针对于商业交易所表达的财务信息。每一张财务报表的真实性与公允性都是会计从业者竭力追求的职业目标,那么对于财务报表使用者而言,如果能利用公开市场中的财务信息作出正确的投资决策,以理性经济人的角度出发合理规避市场中的财务风险,减少不必要的投资损失,那么财务信息则是得到了最大程度的利用。2017年,我国财政部出台了企业会计准则22、23、24号修订稿,对金融工具的内容进行重新梳理与完善,尤其是提出了金融资产的减值新模型,由已发生减值模型改为预期信用损失模型,在信用风险逐渐增加的过程中将其划分为三个减值阶段,并针对不同阶段设定不同减值基础。2018年,新金融工具准则正式在上市公司年报中使用,在此过程中,新金融工具准则的改革实施的影响,尤其是预期信用损失模型对信用风险管理的作用还未明确,值得进行深入探究。本文首先整理了国内外对于预期信用损失模型的已有研究成果,确认了减值的理论基础,同时梳理了预期信用损失模型修订的历程,并将其与国内市场中的已发生减值模型中的减值方法,如动态拨备法与未来现金流贴现法进行对比。其次,本文主要针对国内目前大多数金融企业对预期信用损失模型的应用进行详细梳理与分类讨论。因此后文将选取具有代表性的企业——中国银行作为案例,通过对其年报中模型的披露、业务流程的优化要素以及对现金流的模拟综合判断模型变更对信用风险管理的影响。最终,本文对预期信用损失模型如何更好地帮助金融类企业实现信用风险合理控制以及模型应用修正提出了建议,为进一步促进财务信息披露制度完善与财务准则实施提供切实可行的思路,从而达到维护资本市场信息的真实与公允的目的。

关键词：预期信用损失模型商业贷款减值准备信用风险管理

来源：评论

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预期信用损失模型的应用与问题研究——以招商银行信贷业务为例

预期信用损失模型的应用与问题研究——以招商银行信贷业务为例

引用

作者：胡一帅华东政法大学

学位级别：硕士

2014年7月,国际会计准则理事会出台国际会计第9号准则,提出在计提金融工具减值时运用预期信用损失模型。2017年4月,我国新会计准则顺应国际会计准则,要求在我国金融工具减值确认和计量的过程中,不适用已发生损失减值模型,转为应用预期... 详细信息

2014年7月,国际会计准则理事会出台国际会计第9号准则,提出在计提金融工具减值时运用预期信用损失模型。2017年4月,我国新会计准则顺应国际会计准则,要求在我国金融工具减值确认和计量的过程中,不适用已发生损失减值模型,转为应用预期信用损失模型。伴随着国际与国内的相关准则的颁布,关于预期信用损失模型理论与实践的探索研究也逐渐成为国内外学者关注的焦点。本文在回顾了一定范围内国内外学者对于预期信用损失模型多方面研究的基础上,对预期信用损失模型的理论内容、在银行业信贷业务中的应用及应用影响、应用过程中的问题和问题原因等方面进行较为具体的研究说明。本文梳理了预期信用损失模型在我国当前的研究背景,并将预期信用损失模型与原用的已发生损失减值模型进行了几个方面的对比分析,并单独整理了预期信用损失模型应用于商业银行信贷资产减值处理过程中的合理性和优势。其后具体介绍了预期信用损失模型的阶段划分、运行机理、模型公式、参数确定等理论,且分析说明了预期信用损失模型应用于商业银行信贷业务中可能产生的影响,并把本文研究分析的重点放在预期信用损失模型在我国商业银行信贷业务中应用所存在问题和原因之上。在案例研究中,择定我国的上市商业银行招商银行作为研究主体,运用预期信用损失模型模拟对招商银行2017年至2019年三年间的信贷资产减值损失进行确认和计量。一方面更为直观具体地展现预期信用损失模型在商业银行信贷资产减值确认与计量中的应用过程,明确预期信用损失模型应用于商业银行信贷资产减值确认与计量过程中的可操作性,另一方面也可通过对应用过程的思考来为后文对于预期信用损失模型在我国商业银行信贷业务中应用问题和原因的分析总结带来一些思路。其后本文对于预期信用损失模型在我国商业银行信贷业务中应用可能存在的问题和原因进行了多方面地梳理说明。总结来看,存在的问题主要在于预期信用损失模型在我国商业银行信贷业务中应用缺乏官方细则的配套回应、缺乏完备的信息数据库支撑、实施成本及专业性较高,问题原因主要在于与预期信用损失模型相关的准则细则出台过程、配套数据库建设和联动过程以及降低预期信用损失模型实施成本的过程是一个加强理论探索和实践经验总结的长久的阶段性过程,同时问题的原因也在于商业银行外部经济政策因素的诱导和预期信用损失模型自身的运行机制要求充分的信息数据支撑和准则规范的支持。最后,本文在结论部分对预期信用损失模型在我国商业银行信贷业务中的应用问题和原因进行了简要的总结回顾。并在其后针对模型应用的相关问题提出了对应的解决建议,包括出台相关细则以促进模型相对统一规范应用、加强商业银行信息数据库建设并完善信息共享渠道、促进商业银行从业者对国内新准则的跟进学习、商业银行总结应用预期信用损失模型的规范方案,以期丰富关于预期信用损失模型的相关理论研究,促进该模型在商业银行信贷业务的应用中更好地落地发展。

关键词：预期信用损失模型信用风险商业银行信贷资产

来源：评论

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预期信用损失模型运用对商业银行经营风险的影响研究

预期信用损失模型运用对商业银行经营风险的影响研究

引用

作者：孙博雅山西财经大学

学位级别：硕士

2017年,我国财政部修改了《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》(CAS 22),至此我国金融资产减值的会计处理实现了国际趋同。理论上讲,预期信用损失模型的运用考虑了包括历史信息、未来经济状况及风险等在内的前瞻性信息,可以... 详细信息

2017年,我国财政部修改了《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》(CAS 22),至此我国金融资产减值的会计处理实现了国际趋同。理论上讲,预期信用损失模型的运用考虑了包括历史信息、未来经济状况及风险等在内的前瞻性信息,可以有效缓解已发生损失模型存在的损失确认滞后、准备金计提不充足等问题,而足量计提贷款损失准备可以使商业银行拥有更充足的资金来应对未来的不确定性,从而降低商业银行经营风险。但是由于模型在我国运用年限尚短,作用效果缺乏实证检验,其与我国银行体系的适配度也难以确定,因此,通过实证检验模型是否可以在实质上降低银行经营风险具有十分重要的意义。本文首先梳理了相关文献、概念及理论基础。其次,阐述了贷款损失准备计提制度的历史沿革,梳理了我国贷款损失准备计提制度由最早的单一比例计提发展至现在的采用预期信用损失模型的变化历程。再次,分别运用商业银行不良贷款率、拨备覆盖率指标对我国商业银行经营风险现状及风险抵补能力进行了分析。最后,本文选取36家上市商业银行2010-2022年的年度数据,使用双重差分法构建回归方程,依次进行了描述性统计、相关性统计、基准回归分析、异质性检验、平衡趋势检验及稳健性检验,对预期信用损失模型的作用效果进行了实证分析。得出以下结论:第一,整体而言,运用预期信用损失模型可以显著降低我国商业银行的经营风险;第二,相比国有商业银行和股份制商业银行,预期信用损失模型的运用对农村商业银行及城市商业银行的作用效果并不十分明显。基于上述实证结果及分析,为了使预期信用损失模型在我国商业银行得到妥善运用,更好地服务于商业银行风险管理,本文提出了以下建议:一要重视信贷管理,加强风险管控;二要提高数据可靠性,做好评级工作;三要完善相关制度,发挥模型效果;四要关注人才培养,提升员工素质;五要推进信息系统建设,开发数据库。

关键词：预期信用损失模型贷款损失准备商业银行经营风险双重差分法

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预期信用损失模型应用对农村商业银行的影响研究 ——以张家港银行为案例

预期信用损失模型应用对农村商业银行的影响研究 ——以张家港银...

引用

作者：郭洋华东政法大学

学位级别：硕士

2014年,国际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第9号——金融工具》,提出改用预期信用损失模型确认和计量金融资产减值。2017年,我国财政部发布了新金融工具准则,提出企业需从2018年起以预期信用损失模型替换已发生损失模型。在我国... 详细信息

2014年,国际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第9号——金融工具》,提出改用预期信用损失模型确认和计量金融资产减值。2017年,我国财政部发布了新金融工具准则,提出企业需从2018年起以预期信用损失模型替换已发生损失模型。在我国,受此影响最大的行业之一就是金融资产占总资产比例最高的商业银行。而在商业银行中,农村商业银行的金融资产结构不同于其他类型的银行,在推行预期信用损失模型的过程中可能存在其特有的影响。本文选取经营状况良好的农村商业银行——张家港农村商业银行为案例,对预期信用模型对农村商业银行的影响进行的分析,得出了结论并提出相关建议。本文对预期信用损失模型进行了理论分析。首先介绍了包括资产减值损失、预期信用损失和农村商业银行在内的三个概念,提出了农村商业银行的特殊金融资产结构。随后本文从主要内容、资产减值金额计算方法、模型适用范围、新旧准则下金融资产减值四个方面入手,梳理了预期信用损失模型的理论部分。在此基础上,本文对预期信用损失模型的优劣势进行了分析,并强调了该模型在农村商业银行应用中的优势。本文针对张家港农村商业银行进行了案例分析。首先,本文分析了张家港农村商业银行的概况,得出结论该银行经营状况良好,且具有农村商业银行的特点,具有可研究性和行业代表性。其次,本文分析了预期信用损失模型在该行的运用情况,从建立、准则实施日、准则实施日后进行了详细探讨,得出运用预期信用损失模型后张家港行的金融资产发生的转变。接下来本文依据发生的转变详细分析了该行财务报表中的相关数据,得到模型的应用对银行资产质量、盈利能力、资本充足程度、信贷管理和风险管理政策的影响。依据前述分析,本文得出三条结论。一是预期信用损失模型在应用在农村商业银行时,会降低其信贷风险,提升信贷风险管理水平;但同时,该模型会增加运营成本,影响银行利润水平和资本充足率,给企业留下调控报表的空间,此外还存在重复计量部分金融资产未来分析的可能。二是新准则对农村商业银行的金融资产减值起到了更精确的提示预警作用。三是新金融工具准则实施后,农村商业银行的资产质量有所下降,盈利能力基本没有受到影响,但资本充足性受到较大冲击,风险管理政策较为完备,但信贷管理政策更为严格。对此,本文提出五条建议,分别是加快信用评估体系与信息数据库建设、通过强化风险管理实现信用风险量化分析、行业协会作助推《办法》平稳落地、加强有关预期信用损失模型的监管与培训、金融监管机构提供部分豁免或延迟。

关键词：预期信用损失模型信用风险农村商业银行

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预期信用损失模型与银行信贷监督——一项自然实验研究

预期信用损失模型与银行信贷监督——一项自然实验研究

引用

作者：李梦露东北财经大学

学位级别：硕士

商业银行作为我国金融业的重要组成部分,在活跃金融市场和助力实体经济发展方面发挥了中流砥柱的作用。商业银行以货币作为主要经营对象,信贷业务是商业银行最主要的收入来源之一,银行通过发放贷款,为企业发展提供资金动力支持。2017年3... 详细信息

商业银行作为我国金融业的重要组成部分,在活跃金融市场和助力实体经济发展方面发挥了中流砥柱的作用。商业银行以货币作为主要经营对象,信贷业务是商业银行最主要的收入来源之一,银行通过发放贷款,为企业发展提供资金动力支持。2017年3月,我国财政部修订发布了金融工具相关会计准则,对金融资产的确认与计量进行了较大幅度的调整,这为商业银行开展信贷业务带来了全新的挑战。和旧准则比较可知,新金融工具会计准则从根本上改变了金融工具计提减值准备的方式,要求商业银行基于预期信用损失模型及时足额地计提金融资产减值准备。预期信用损失模型将信用风险划分为三个阶段,要求银行在不同的风险阶段根据不同的标准确认减值损失。从微观角度来看,这种做法更多地考虑了前瞻性信息,使商业银行能够动态评估资产的信用风险变化情况;从宏观角度来看,这一变革有助于防范系统性金融风险,缓解顺周期性对经济的负面影响。金融资产在商业银行的资产负债表中占据重要地位,新旧模型的转变必将为银行带来颠覆性影响。预期信用损失模型的应用导致短期内银行的利润出现大幅下降,由于高风险资产在确认初期就需要计提大量减值准备,为了避免利润大幅波动,银行更倾向于审慎经营,降低风险偏好程度。但是管理层也可以利用预期信用损失模型提供的大量自由裁量权对银行利润进行机会主义调整,导致信贷监督努力程度的下降。因此,研究预期信用损失模型对银行信贷监督的影响十分必要。本文利用我国银行业分批采用预期信用损失模型的自然实验场景,以2015-2021年中国197家商业银行作为研究对象,采用双重差分法检验预期信用损失模型对商业银行信贷监督行为的影响。在对变量进行描述性统计和相关性分析以后,本文对主要研究假设进行回归分析,之后采用平行趋势检验和多种稳健性检验方法进一步验证了预期信用损失模型的政策效应。此外,本文还检验了银行类型、企业财务风险、银企关系和货币政策的调节作用,并从银行风险角度对预期信用损失模型增强银行信贷监督以后的经济后果进行分析。最后,本文结合理论分析和实证结果,对商业银行、企业和政府部门提出有针对性的政策建议,并指出本文的局限性。本文的研究结论如下:(1)银行采用预期信用损失模型以后,贷款规模与企业业绩的敏感性显著增强,信贷监督变得更加严格。这一结论在经过一系列稳健性检验后依然成立。(2)预期信用损失模型对信贷监督的提升作用主要存在于股份制商业银行和城市商业银行之中。(3)当借款企业风险较高时,预期信用损失模型发挥的积极作用将更加明显。(4)银企关系会显著弱化预期信用损失模型对银行信贷监督的正向影响。(5)在紧缩性货币政策时期,预期信用损失模型对银行信贷监督的提升作用显著增强。(6)商业银行采用预期信用损失模型增强信贷监督以后,其风险水平明显下降。本文的研究将宏观经济政策与微观企业行为联系起来,不仅为新金融工具会计准则的实施给商业银行信贷行为带来的正向影响提供了证据,也丰富了预期信用损失模型的经济后果与信贷监督影响因素的相关文献,并为现有的预期信用损失模型对银行风险的影响研究提供了新的经验证据。对于实务界而言,本文的研究结论对于推进新金融工具会计准则全面有效实施、防范和化解银行风险具有积极的启示作用。

关键词：金融工具会计准则预期信用损失模型银行信贷监督银行风险

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预期信用损失模型在A商业银行中的应用分析

预期信用损失模型在A商业银行中的应用分析

引用

作者：许煜苒东北财经大学

学位级别：硕士

由于已发生损失模型本身存在的缺陷已不能适应复杂多样的金融工具变化,2008年金融危机之后国际会计准则理事会开始了对金融工具会计准则的修订。2014年7月,针对国际金融工具的改革,国际会计准则理事会发布了 IFRS9金融工具的最新版本。... 详细信息

由于已发生损失模型本身存在的缺陷已不能适应复杂多样的金融工具变化,2008年金融危机之后国际会计准则理事会开始了对金融工具会计准则的修订。2014年7月,针对国际金融工具的改革,国际会计准则理事会发布了 IFRS9金融工具的最新版本。我国紧随国际脚步,于2017年3月也发布了修订后的《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量（以下简称新金融工具准则）,其中金融资产减值模型发生了巨大变化,由原来的“已发生损失模型”变为“预期信用损失模型”。预期信用损失模型与已发生损失模型的主要区别在于预期信用损失模型不需要客观的减值事件的触发,且计算实际利率时需要考虑未来预期信用损失。此外,在应用预期信用损失模型时,通过判断违约可能性是否相较于初始确认时发生显著增加来将金融工具划分为三阶段。金融资产作为商业银行的主要资产,金融资产减值模型的改变对银行业的影响无疑是明显的。根据财政部要求,我国已有部分A+H股银行于2018年1月1日开始施行新金融工具准则,预期信用损失模型对银行造成的影响已初见端倪。为了让其他银行对预期信用损失模型的应用有所重视,尽量降低预期信用损失模型的应用对银行业造成的冲击,保证银行业的稳健经营,对预期信用损失模型在银行中的应用进行研究是迫在眉睫的。本文采用案例研究法,首先对已于2018年1月1日开始应用预期信用损失模型的9家A+H股商业银行进行新旧减值模型下对比分析,之后选取其中的A商业银行作为本文的案例。本文通过研究A商业银行2018年年报,首先分析了A商业银行应用预期信用损失模型的具体方式,进而分析了在预期信用损失模型和已发生损失模型两种不同模型下A商业银行财务报表层面和风险管理政策层面发生的变化。然后探讨了在应用预期信用损失模型时我国商业银行可能面临的挑战,并结合自身观点和业界观点,提出我国银行在应用预期信用损失模型时相应的策略。相比之前诸多学者专家的理论或模拟案例研究,本篇论文将A商业银行应用预期信用损失模型后产生的确切而真实的效果呈现出来,以此引起其他未施行预期信用损失模型银行的关注,为这些银行以后应用预期信用损失模型提供借鉴作用,使我国银行可以更好地应对预期信用损失模型带来的挑战。

关键词：金融资产减值预期信用损失模型已发生损失模型商业银行

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预期信用损失模型在H商业银行应用研究

预期信用损失模型在H商业银行应用研究

引用

作者：庞珊珊东北财经大学

学位级别：硕士

商业银行作为金融市场的主要金融机构,对于金融市场的平稳发展起重要作用。信贷资产业务是商业银行的主营业务和收入来源。商业银行资产减值会计处理对于银行资产管理和风险控制有着重要影响。2008年爆发的国际金融危机暴露了现行金融... 详细信息

商业银行作为金融市场的主要金融机构,对于金融市场的平稳发展起重要作用。信贷资产业务是商业银行的主营业务和收入来源。商业银行资产减值会计处理对于银行资产管理和风险控制有着重要影响。2008年爆发的国际金融危机暴露了现行金融工具边界模糊化、分类不规范和金融企业资产减值计提不规范、金融资产价值变动确认延迟化等金融风险问题。为保证金融行业的稳定发展,加强金融市场的风险管理能力,全球的学者和相关机构开始提出建议,拟对现行国际会计准则做出改进。在各类意见中,对商业银行金融资产管理措施提出修改的研究最为集中,原因在于商业银行是保证国家金融市场平稳发展的中流砥柱,而当前商业银行过度信贷、缺乏监管、信息披露透明度差、风险抵御能力弱是导致金融市场动荡的重要原因。2018年1月1日生效的《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9)中提出了一种新的金融资产减值模型——预期信用损失模型,该模型要求在初始资产价值确认时期对金融资产当前价值和预期损失进行统一的计量估值,并规定采用统一的资产减值模型对适用范围内的金融资产进行计量和确认。相较于已发生损失模型,该模型的使用使金融资产的减值准备更符合会计及时性与谨慎性的原则。本文的研究以上述国际金融环境为背景,以国际国内会计准则为理论指导,以预期信用损失模型为金融资产减值损失计提的基础,通过案例研究探索预期信用损失模型对我国商业银行的影响。第一部分为绪论,着重介绍本文的研究背景和意义、国内外研究现状、本文的研究方法和内容及技术路线和创新点。第二部分为理论基础,包括预期信用损失模型理论基础以及会计处理模型核心变革内容述评。其中理论基础包括会计基础理论以及银行信用风险管理理论。第三部分为案例研究,主要介绍H银行的概况、经营状况、金融资产状况以及预期信用损失模型在H银行的应用。第四部分是H商业银行应用预期信用损失模型的合理性研究以及存在的问题研究。第五部分H银行目前运用预期减值损失模型的改进措施,具体包括完善数据库建设、提升信用风险管理能力、合理安排员工培训、善用模型专家等,全方位降低操纵金融资产减值的风险。第六部分则是本文的研究结论与研究展望,使得预期信用损失模型能够更好的发挥作用。国际会计准则改革后,预期减值模型作为新的研究对象受到了学界的广泛关注,但国内学者偏重于该减值模型的理论研究方面。本文的创新点在于将预期减值模型的理论基础与H商业银行实际案例相结合,对该模型的具体应用进行全面探讨,并找出其中不足,以供国内商业银行资产减值实践参考,也为我国金融资产减值准则的改进和应对政策的选择做出微薄贡献。

关键词：商业银行金融资产减值已发生损失模型预期信用损失模型

来源：评论

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预期信用损失模型在农村中小银行中的应用--以F银行为例

预期信用损失模型在农村中小银行中的应用--以F银行为例

引用

作者：曾昊上海财经大学

学位级别：硕士

在席卷全球的金融危机发生过后，我国之前所使用的已发生损失模型被发现存在很多问题，比如说容易导致“悬崖效益”、容易放大“顺周期性”以及出现违背风险管理理论等问题，在目前竞争日益激烈的环境中，该理论逐渐显示出了不足，所以... 详细信息

在席卷全球的金融危机发生过后，我国之前所使用的已发生损失模型被发现存在很多问题，比如说容易导致“悬崖效益”、容易放大“顺周期性”以及出现违背风险管理理论等问题，在目前竞争日益激烈的环境中，该理论逐渐显示出了不足，所以，国际会计准则理事会（IASB）提出了新的模型也就是预期信用损失模型来解决之前的已发生损失模型所会导致的问题。在国际准则颁布后，我国会计准则为了能够解决我国特殊国情下的企业的会计核算问题，我国紧随国际改革的步伐，于是我国的财政部在2017年，颁布了新的会计准则对金融工具的确认与计量的方法作了新的要求，也就是说我国的金融工具的确认与计量不能再使用已发生损失模型，要与国际接轨，使用预期信用损失模型，所以国内外学者针对该模型的探索与研究也越来越多。　　同时，随着时间的发展，商业银行的破产从之前的不可能变成了可能，在近期的商业银行破产案例中，我们不难发现农村中小银行的操作风险是导致其破产的主要原因，这也提醒我们中小商业银行的风险管理是一大难题，因此众多学者也对中小商业银行的风险管理机制产生了怀疑。那么为了进行中小商业银行的风险管理，我们就要从在银行资产中占比最高的金融资产入手，同时，金融资产的减值方法会对其金融资产的变动产生重大影响，因此本文通过梳理预期信用损失模型的研究背景，首先将新老模型进行对比分析，得出新模型在银行中运用的优势以及合理性，之后将介绍如何选取新模型的参数以及如何在中小商业银行中应用该模型。　　在本篇案例中，将选取在农村中小银行中具备一定代表性的F银行作为研究主体，通过运用预期信用损失模型来重新计算F银行在2021年的资产减值损失，既可以举例示范预期信用损失模型如何在农村中小银行中如何具体运用，明确预期信用损失模型应用于农村中小银行信贷资产减值确认与计量中的可操作性，又可以为农村中小银行信贷业务中新模型的应用问题和导致这些问题的原因的研究提供一下思路。随后，本文对于预期信用损失模型在我国农村中小银行信贷业务中应用可能存在的问题和原因进行了多方面的梳理，总体来看，本文集中于三大问题展开研究，分别是预期信用损失法在我国农村中小银行中如何应用、其应用给我国农村中小银行带来何种影响，以及农村中小银行在应用新模型的过程中所存在的问题。结合文献梳理结果，从财务报表、信用风险管理、信贷管理三个方面分析了预期信用损失模型对我国农村中小银行的影响，最后结合前文分析预期信用损失模型在我国商业银行应用中存在的问题，总结出了有针对性的政策建议。　　通过本文分析，得出了以下结论:（1）预期信用损失模型可以起到平滑贷款损失的作用。（2）预期信用损失模型可以起到提高资产质量的作用。（3）对于农村中小银行来说，预期信用损失模型可以让其具备更好的风险防范和应对能力，农村中小银行因其贷款利率的问题使得其相对于大行来说更难找到优质客户发放贷款，客户的在周期性上的抗风险能力更弱，但是预期信用损失模型下的减值计提方法，会使得农村中小在宏观经济上行期就计提大量的减值准备来平衡贷款存续期的减值损失，从而保证其在宏观经济下行期的抗风险能力，增强个报告期财务数据的稳定性。　　本文希望能通过该次研究来给其他目前未使用该模型的农村中小银行提供一些建议来使其能够更好地运用新模型，改善自己的风险管理水平。

关键词：农村中小银行会计准则预期信用损失模型

来源：评论

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预期信用损失模型在商业银行中的应用及影响研究

预期信用损失模型在商业银行中的应用及影响研究

引用

作者：裴珊珊上海财经大学

学位级别：硕士

2008年国际金融危机爆发，为了应对社会各界对金融工具会计准则应用过于复杂以及对己实现损失模型的顺周期的诟病，国际会计准则理事会(IASB)白2009年起经历多次修订，于2014年7月正式发布《国际财务报告准则第9号.金融工具》(以下简称... 详细信息

2008年国际金融危机爆发，为了应对社会各界对金融工具会计准则应用过于复杂以及对己实现损失模型的顺周期的诟病，国际会计准则理事会(IASB)白2009年起经历多次修订，于2014年7月正式发布《国际财务报告准则第9号.金融工具》(以下简称“IFRS9”)。为实现我国企业会计准则与国际会计准则的持续全面趋同，财政部也已于2017年3月，发布了修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(以下简称“新金融工具准则”)等金融工具相关会计准则。与金融工具分类和套期会计相比，金融资产减值计提方法由“已实现损失法”转为“预期信用损失法”，对我国持有大量金融工具特别是以贷款及垫款为主要经营范围的商业银行影响最大，并且预期信用损失模型的实施也因模型本身的复杂性具有一定难度。因此，本文主要围绕预期信用损失模型在商业银行的实际应用及影响情况进行研究。　　本文研究的主要问题:商业银行是如何落地新金融工具准则里的预期信用损失模型，例如，如何确定减值资产范围?如何设定信用三阶段划分标准?如何针对不同业务配置具体参数的?预期信用损失模型的实施是否会增加银行计提减值准备的金额，影响银行的风险指标?　　本文的主要研究思路:本文以新金融工具准则修订的预期信用损失模型为切入点，首先梳理了与预期信用损失相关文献，以金融工具准则以及我国贷款准备制度作为研究背景，并对国内外主要使用的三种金融资产减值模型的思路及方法进行了阐述及优缺点的比较。随后以A银行为案例研究对象，重点论述A银行在应用预期减值模型计提减值准备的实践中，在减值范围、减值方法，分类标准以及核心公式等方面的具体实施情况，并根据A银行施行新准则后的最新财务数据分析了实施预期信用损失模型对A银行相关风险指标以及监管指标的影响。最后，本文从应对建议方面就我国银行业如何做好预期信用损失模型的落地提出了应用建议。　　本文的主要研究结论:首先正确进行金融工具分类是对金融资产准确计量的前提，商业银行需严格遵循准则提出的两条分类判定标准，基于对业务实质的了解和具体条款的分析，综合考虑资产本身现金流特征、所属资产组合的业务模式，对金融资产做出合理分类，只有分类为以摊余成本计量和公允价值计量且变动计入其他综合收益的资产，才能纳入减值资产范围。其次，商业银行除了要明确三阶段的划分标准和数据获取途径，还需要充分考虑业务模式的经营特点才能针对不同业务条线和业务模式制定具体详细且可操作的应用指引。再者，在设定预期信用损失模型中最复杂且关键的违约概率和违约损失率两项参数时，商业银行需综合考虑各类业务的风险特征、业务模式及宏观因子相关性，对各模型敞口建立实际违约概率与宏观因子间的统计学关系。最后，通过新旧准则切换时点及前后期间A银行相关数据的变化，研究得出预期信用损失模型的适用在准则切换时点上造成了商业银行减值的明显波动。A银行在2018年1月1日准则切换日总计增加表内外资产减值准备189.92亿，较切换前升高了18.50％，其中，因重新计量的影响为19.90％。但是从短期效果来看，由于银保监会依然以五级分类下的拨备覆盖率对银行进行考核，并在近期降低了拨备覆盖率的要求，导致预期信用损失模型的应用从相关风险指标来看，并没有升高的趋势。此外，A银行在2018年半年报中首次披露了准则切换日具体数据，从挂网日前后的累计超额收益率测算结果来看，投资者对A银行施行新金融工具准则总体抱有正面态度。　　本文的研究价值与启示意义:由于财政部未对银行业如何应用预期减值模型计提减值准备出台具体指引，因此，关于预期信用损失模型的研究也一直是理论界和实务界特别关注的议题。本文通过直观地研究和分析该模型在我国商业银行的应用及所产生的影响，有助于加深对该模型的理解，为预期信用损失模型的适用和推广的理论研究提供了一定支持，也为实务操作提供清晰的理论依据，具有较高的实务参考价值。并且，本文通过分析资本市场反应反向验证了预期信用损失模型推行的效果和目的。最后，本文通过总结A银行实践经验，从系统建设、风控管理及人才培养三方面提出应用建议。

关键词：商业银行预期信用损失模型拨备覆盖率风险控制

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预期信用损失模型的应用及效果分析 ——以A+H股上市银行为例

预期信用损失模型的应用及效果分析 ——以A+H股上市银行为例

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作者：庄天琦首都经济贸易大学

学位级别：硕士

金融危机带来的全球性影响促使国际会计准则理事会对金融工具准则进行不断地修订,并于2014年正式发布。随着与国际会计准则不断趋同,我国财政部会计司于2017年陆续发布了与金融工具相关的22号,23号,24号及37号四项准则,并要求分阶段实... 详细信息

金融危机带来的全球性影响促使国际会计准则理事会对金融工具准则进行不断地修订,并于2014年正式发布。随着与国际会计准则不断趋同,我国财政部会计司于2017年陆续发布了与金融工具相关的22号,23号,24号及37号四项准则,并要求分阶段实施。其中变化最大的内容即为金融工具计提减值的已发生损失模型转变为预期信用损失模型,以实现缓解顺周期效应的目的。本文所要研究的问题是预期信用损失模型的应用能否达到其预期实施效果,即能否实现其缓解顺周期效应的预期目标并提供决策有用的会计信息。首先,本文以决策有用观和稳健主义观作为主要理论基础,对新旧金融工具减值模型进行对比分析。随后,通过实际案例研究已发生损失模型转换为预期信用损失模型对会计主体的影响。在案例选取方面,本文以A+H股上市的招商银行,交通银行,工商银行,中国银行,农业银行,建设银行,民生银行,光大银行,中信银行为样本。基于9家银行A股对外披露的财务报告,对行业业绩排名第一的中国工商银行进行个案重点分析,研究预期信用损失模型对报表列示和附注披露的影响,并与其余8家上市银行进行横向对比分析,评价现阶段预期信用损失模型的应用效果,在此基础上,本文为准则制定机构和企业自身提出完善模型应用的建议,以期改进预期信用损失模型的实施效果。本文的主要结论为,A+H股上市银行整体实现了减值模型的平稳过渡,预期信用损失模型考虑到更多前瞻性信息,所披露信息的质量和范围得到提升,因此预期信用损失模型可以对信用风险实现及时反映及控制,在一定程度上缓解了顺周期效应;在会计信息质量方面,银行业相关减值和信用风险的信息披露能够实现IFRS财务报告概念框架基本质量特征中相关性和如实反映的要求,但是在可比性,可理解性等提升性质量特征方面需要得到提高,总体来看,应用预期信用损失模型能够为报表使用者提供了更多的决策有用信息。此外,预期信用损失模型对会计职业判断的要求也更高,因此,对于尚未执行新金融工具准则的企业便需要完善数据库的建设,加强部门间的信息沟通共享并且做好人才的培养工作,以更好地实现新旧模型的衔接工作。

关键词：新金融工具准则金融资产减值预期信用损失模型

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