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114 篇 中文

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详细简洁

排序：

新金融工具准则修订对上市商业银行财务绩效影响研究 ——以中国工商银行为例

新金融工具准则修订对上市商业银行财务绩效影响研究 ——以中国...

引用

作者：闫姝羽内蒙古财经大学

学位级别：硕士

2008年全球金融危机的发生,使得当时施行的国际金融工具会计准则被社会各界所质疑,因此国际会计准则理事会对金融工具准则进行了调整与修订。近几年,随着我国多层次资本市场的建设、金融创新的发展和对外开放的深化,有关金融工具会计处... 详细信息

2008年全球金融危机的发生,使得当时施行的国际金融工具会计准则被社会各界所质疑,因此国际会计准则理事会对金融工具准则进行了调整与修订。近几年,随着我国多层次资本市场的建设、金融创新的发展和对外开放的深化,有关金融工具会计处理实务出现了一些新情况和新问题,如金融工具分类和计量过于复杂,主观性强等。由此我国财政部在2017年3月修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(以下简称CAS22),并要求在港交所和内地证券交易所同时上市的银行于在2018年1年1日开始执行CAS22。CAS22所做的调整下,受影响最大的便是金融行业,而银行业又是金融业最重要的组成部分,基于此,本文以中国工商银行为例,考察了新金融工具准则修订与商业银行财务绩效之间的关系,文章的研究结果对于商业银行管理层如何应对新金融工具准则的核心变化、推行合理高效的管理措施有着重要意义。本文的主要研究思路为:以2017年财政部对CAS22的修订为出发点,在梳理相关文献、相关概念与理论的基础之上,首先,厘清新金融工具准则的核心变化,并整体分析上市银行新金融工具准则的执行情况;其次,以中国工商银行为研究对象,通过分析CAS22对工商银行的账面影响,得出新金融工具准则实行前后的财务数据对比,在此基础上,构建EVA评价体系,与传统绩效指标考核体系相结合,对新金融工具准则的实施给工商银行财务绩效带来的影响进行综合评价;最后,得出相关结论,并从应对策略方面就工商银行如何做好新金融工具准则的落地与实施工作提出建议。本文的创新点可能表现在以下两个方面:首先,关于新金融工具准则,以往研究主要基于定性研究居多,本文以定性与定量相结合的方式,围绕新金融工具准则修订与商业银行绩效之间的关系展开论述,为商业银行如何应对新金融工具准则的核心变化、推行合理高效的管理措施提供了重要视角。其次,本文构建了EVA评价体系,与传统绩效指标考核体系相结合,对新金融工具会计准则的实施为工商银行财务绩效带来的影响进行全面评价,具有一定的创新性。

关键词：金融资产重分类预期信用损失模型商业银行财务绩效

来源：评论

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新金融工具准则对城市商业银行的影响研究 ——以西安银行为例

新金融工具准则对城市商业银行的影响研究 ——以西安银行为例

引用

作者：谢迪华东政法大学

学位级别：硕士

控制金融风险,维持金融市场健康运行对国家经济发展与稳定有着重要作用。会计信息被视为一种国际商务通用语言,搭建了企业实体与报表预期使用者之间的信息桥梁,所以对金融资产的会计处理显得尤为重要。最初的《国际会计准则第39号——... 详细信息

控制金融风险,维持金融市场健康运行对国家经济发展与稳定有着重要作用。会计信息被视为一种国际商务通用语言,搭建了企业实体与报表预期使用者之间的信息桥梁,所以对金融资产的会计处理显得尤为重要。最初的《国际会计准则第39号——金融工具》先是因为其过于复杂的条款设计而难以被理解与准确应用,再是在2008年全球金融危机中由于其未能及时传递信息而备受质疑。于是,2014年《国际财务会计准则第9号——金融工具准则》(IFRS9)应声推出。我国新《企业会计准则第22号——金融工具准则确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》与《企业会计准则第24号——套期会计》等与IFRS9保持趋同的金融工具准则于2017年正式制定完成。为了保障新准则的有效衔接与适用,财政部对不同类型的企业制订了不同的初始应用日期:境内上市企业于2019年1月1日初始实行,非上市企业原则上应于2021年1月1日开始实施。新准则在诸多方面都做了较大的变化,对于持有金融资产、负债较多的银行业而言,不可避免地会受到较明显的影响。按照我国银保监会披露的银行业指标数据统计口径,银行类金融机构大致可以分为:城市商业银行、农村金融机构、股份制商业银行、大型商业银行以及其他。学者普遍认为中小型城市商业银行较大型商业银行存在资产端不良风险较大,内部系统建设能力较弱,拨备计提压力较大等劣势。本文拟聚焦于该类银行,并选取目前资产规模与城商行平均资产规模最接近(2019年西安银行总资产2782亿元,134家城商行平均总资产2781亿元)的城商行西安银行作为案例研究对象。本文主要的研究工作有:一是对新金融工具准则进行了进一步介绍与解读;二是研究分析了A股上市城商银行受到的影响,如以公允价值计量且其变动计入当期损益类金融资产的范围扩大,贷款损失准备都出现了不同程度的增加,拨备覆盖率都得到了提升;三是进一步分析了西安银行这一案例对象在执行前后金融资产分类与计量、减值准备计提、会计信息质量等方面的变化与影响。最后本文对于城市商业银行适应准则要求,加强金融风险把控等方面进行了业务管理与会计减值计量两方面的建议。在加入负面疫情等外部宏观环境变化的考虑因素后,城商行结合新金融工具准则变动后可以采取的行动主要有修订投资组合策略、建立持续信贷跟踪机制、劣级资产打包迁移等方法。

关键词：金融工具准则准则变更城市商业银行预期信用损失模型

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CAS22号准则对商业银行资产质量的影响及对策研究 ——以Z银行宁夏分行为例

CAS22号准则对商业银行资产质量的影响及对策研究 ——以Z银行宁...

引用

作者：马欣佳宁夏大学

学位级别：硕士

伴随着全球一体化进程的加快,世界各国经济之间的联系显得越发紧密。国际会计准则理事会(IASB)于2014年发布了新版IFRS9,并于2018年正式实施,取代了之前的IAS39。我国作为当前世界经济、金融发展进程中十分重要的一员,同时作为IASB成员... 详细信息

伴随着全球一体化进程的加快,世界各国经济之间的联系显得越发紧密。国际会计准则理事会(IASB)于2014年发布了新版IFRS9,并于2018年正式实施,取代了之前的IAS39。我国作为当前世界经济、金融发展进程中十分重要的一员,同时作为IASB成员,为更好地参与世界经济一体化,并进一步推进我国经济金融的发展,需积极促进我国会计准则与国际接轨,由此发布了新金融工具准则,成为中国版IFRS9,并于2018年起正式实施。本文在介绍研究背景和意义及对国内外文献进行梳理的基础上,通过对IFRS9、CAS22号准则及商业银行资产质量相关理论及核心概念的介绍为后续写作奠定了理论基础。以Z银行宁夏分行为例,对比分析其实施新会计准则前后资产质量的报表数据和实际情况,发现宁夏分行在实施新会计准则后出现不良贷款率上升,贷款质量降次,资产减值损失准备大幅提升,资产质量整体下滑,信贷资产风险增加的现象。在实施新准则的过程中宁夏分行面临着会计信息波动幅度较大,报表数据的不确定性增加,预期信用损失模型未能良好推行,相关配套体系不完善及信贷资产结构短期内与准则要求不匹配等挑战。针对这些挑战,本文提出加强与主管部门沟通,优化估算技术模型,转变经营理念,优化信贷结构,加强风险防范等对策,以期为Z银行宁夏分行推进适应新金融工具会计准则,进一步提高资产质量,实现稳健经营提供参考。

关键词：预期信用损失模型资产质量不良贷款率

来源：评论

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新金融工具准则对商业银行风险管理的影响 ——基于信贷类资产减值的分析

新金融工具准则对商业银行风险管理的影响 ——基于信贷类资产减...

引用

作者：柳方明山东财经大学

学位级别：硕士

2008年国际金融危机的爆发,对全球的金融市场环境造成巨大破坏,金融资产已发生损失减值模型、公允价值计量等会计处理方法受到强烈质疑。为了应对金融资产信用风险损失计提过少、过迟,公允价值过度使用等顺周期会计计量问题,2014年7月,... 详细信息

2008年国际金融危机的爆发,对全球的金融市场环境造成巨大破坏,金融资产已发生损失减值模型、公允价值计量等会计处理方法受到强烈质疑。为了应对金融资产信用风险损失计提过少、过迟,公允价值过度使用等顺周期会计计量问题,2014年7月,国际会计准则理事会发布新金融工具准则相关内容。2017年3月31日,经我国财政部修订,发布《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》(CAS22)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(CAS23)、《企业会计准则第24号——套期会计》(CAS24)三项新金融工具准则,于2021年1月1日全面实施。本文以国内外新金融工具准则的相关研究为基础,简述并比对新旧准则的内容及应用,总结我国商业银行贷款及贷款减值准备计提现状。分析得出,新金融工具准则的变动主要集中在三个方面:一是金融资产分类的变化,二是套期会计相关规定的变化,三是金融资产减值模型的变化。信贷类资产是商业银行最主要、风险最大的资产,在商业银行的实际信贷投放业务中,最难预测的就是投放的贷款是否能够按期收回,借款人是否有违约意愿。商业银行因获取信息有限,无法准确估计每位借款人的还款能力,因此商业银行在何时、何地计提多少减值,具有相当的不确定性。本文重点研究新金融工具准则中,信贷类资产减值模型的变化,对商业银行风险管理产生的影响。本文的研究问题主要分为三个方面:(1)从宏观层面上分析了新金融工具准则的主要内容。(2)从微观层面上,以中国银行设计两个案例,一是结合报表披露数据和新准则下的预期信用损失模型,模拟应用预期信用损失模型进行法人贷款减值计提,深层次的分析新旧准则的不同;二是利用商业银行基层行有限的基础数据,做多因素方差分析,检验法人贷款信用要素与贷款拨备率之间的关系及效应。针对中国银行实行新金融工具准则的情况,结合案例结果,分析新准则对商业银行风险管理的影响。(3)根据中国银行实施新准则的实际情况,在信用风险管理的基本流程的基础上,从识别、计量、监测、控制四个方面,对下一步商业银行如何接轨新金融工具准则、提升风险管理水平提出自己的建议。

关键词：新金融工具准则预期信用损失模型已发生损失模型商业银行风险管理

来源：评论

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新冠疫情下金融工具准则对商业银行的影响——以平安银行为例

新冠疫情下金融工具准则对商业银行的影响——以平安银行为例

引用

作者：闵为杰上海财经大学

学位级别：硕士

2008年金融危机之后,原先的金融资产减值模型受到了大量的质疑,主要集中在对于资产减值计提的及时性和完整性,不能及时有效的对市场的未来预期做出正确的假设。为解决或缓解旧准则下金融资产分类的随意性、计量的复杂性和减值准备计提... 详细信息

2008年金融危机之后,原先的金融资产减值模型受到了大量的质疑,主要集中在对于资产减值计提的及时性和完整性,不能及时有效的对市场的未来预期做出正确的假设。为解决或缓解旧准则下金融资产分类的随意性、计量的复杂性和减值准备计提的滞后性等问题,新准则旨在要求主体在更大范围、更大程度上,足额地、及时地确认和计量持有某项金融工具所面临的信用风险和市场风险情况。经过多方协调,IASB与FASB对金融工具会计准则改革进行了讨论立项。在之后的6年中准则制定者与监管机构经过多轮沟通多次修改,最终IASB于2014年7月正式发布新金融工具准则,准则提出了全新的预期损失模型用以替代旧的减值模型。面对金融监管所要求的效果,预期损失模型既有理念一致之处的也有理念冲突之处。一致性在于,金融资产减值准备一方面符合如实反映的会计准则要求,另一方面符合金融审慎监管的要求。冲突在于会计在计提资产减值时更注重可靠性,其目标是真实反映资产的经济价值,而财务监管的重点是审慎,通过增加减值来防范风险、稳健经营。由于双方目标不同,对会计信息质量要求也有差别,因此对于金融资产减值损失计提方法的选用也有差异。在准则切换日,本文统计了包括11家城商行、7家农商行、2家股份制银行披露了切换带来的影响对比,除5家农村商业银行和4家城市商业银行外,新金融工具准则在准则转换日的实施导致上市银行股东权益或多或少地减少,这主要是由于采用了预期损失模型。2020年初新冠疫情大规模在全球爆发,对会计准则尤其是金融工具准则中预期损失法提出了较高的要求,同时比对实施新准则,作为准则切换时唯一一家披露了预期损失模型参数的银行,本文希望通过对目标案例的研究,评估疫情下预期损失模型的应用能否更好的对上市公司的信用风险进行充分提示。本文根据新金融工具准则的制定以及实际应用做了整理,探究了国内外上市银行在应用准则前后的不同影响,对目标案例在非典及新冠疫情下应用预期损失模型对报表的影响进行了比较。新金融工具准则带来了巨大的变革。从目前实施的预期损失模型来看,该模型确实可以提高银行的准备金充足率,使金融监管指标更加审慎。对于预期损失模型的实际应用,未来会计准则制定方与金融监管方还应在保持各自独立性的基础上继续展开合作,对各家银行模型的运用进行统一的规范与指导。

关键词：新金融工具准则商业银行预期信用损失模型减值

来源：评论

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A企业电商B2B业态应收账款坏账准备应用预期信用损失法的实务研究

A企业电商B2B业态应收账款坏账准备应用预期信用损失法的实务研究

引用

作者：刘兆丰云南大学

学位级别：硕士

应收账款坏账准备的准则和实务演变从最初的IAS39模型,到2009-ED、2011-ED、2013-ED理论,坏账准备测算模型愈发简化,企业实务操作上愈发成熟,但企业如何有针对性地应用应收账款预期信用损失模型核心理念,制定融合了行业特征、企业特点... 详细信息

应收账款坏账准备的准则和实务演变从最初的IAS39模型,到2009-ED、2011-ED、2013-ED理论,坏账准备测算模型愈发简化,企业实务操作上愈发成熟,但企业如何有针对性地应用应收账款预期信用损失模型核心理念,制定融合了行业特征、企业特点和业务特色的应收账款坏账准备政策,从而设计一套符合企业组织架构的内部管理沟通决策流程,并据此提升企业内部管理能力,成为企业需要解决的管理问题。作为国内化妆品行业龙头的A企业近年在电商B2B业态销售业务实现了快速发展,产生大量应收账款,A企业建立一套适合企业自身并匹配电商B2B业态渠道特点的应收账款坏账准备政策具有较强的必要性、可行性以及迫切性。A企业如何基于会计政策的调整,设计更为有效的内部管理决策流程和内外沟通机制,进而为A企业管理层和外部信息使用者提供充分、有效信息,对提升企业管理效率效果具有重要意义。本文以预期信用损失模型为理论基础,以A企业电商B2B业态应收账款坏账准备会计政策、会计估计的选择和对比为研究内容,探讨了其对A企业内部管理决策的影响,进而基于应收账款预期信用损失法的应用,提出了适用于A企业的内部管理决策流程改进建议和实践。

关键词：应收账款预期信用损失模型电商B2B销售业态内部管理决策

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基于巴塞尔协议的金融资产减值模型修正与实施研究

基于巴塞尔协议的金融资产减值模型修正与实施研究

引用

作者：周亚丹湖南大学

学位级别：硕士

2008年金融危机暴露了全球金融体系的重大缺陷,金融资产减值已发生损失模型由于减值确认的滞后性和顺周期性而受到严重批判。金融危机后,《巴塞尔协议Ⅲ》发布,彰显了微观审慎与宏观审慎相结合的金融监管新思维。在G20和FSB的敦促下,IAS... 详细信息

2008年金融危机暴露了全球金融体系的重大缺陷,金融资产减值已发生损失模型由于减值确认的滞后性和顺周期性而受到严重批判。金融危机后,《巴塞尔协议Ⅲ》发布,彰显了微观审慎与宏观审慎相结合的金融监管新思维。在G20和FSB的敦促下,IASB和FASB启动了金融工具会计准则等联合趋同项目。2014年7月,IFRS9发布,提出以预期信用损失模型替代已发生损失模型。在此背景下,本文开展基于巴塞尔协议的金融资产减值模型修正和实施研究,对于实现金融监管标准和会计准则的协调,实现会计准则的国际持续趋同,具有重要的理论和实践意义。对金融资产计提减值既是会计目标的内在要求,也是金融审慎监管的要求。预期信用损失模型考虑了金融监管的要求,对已发生损失模型存在的问题进行了改进,但能否真正解决问题需要时间的验证。两种模型都有其实用性,已发生损失模型更注重当下,符合理论基础；预期信用损失模型则更能反映未来,透明度较高。两种模型也都存在一定的问题,相比已发生损失模型,预期信用损失模型存在理论和技术层面的问题,且实施成本较高。两种模型都是经济社会发展到一定阶段的产物,选择哪一种模型没有对与错之分,关键在于满足金融市场环境发展的需要。本文认为,鉴于中国目前的市场环境,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益类金融资产应继续采用已发生损失模型；我国应从应收款项入手,逐步推进“预期信用损失模型”的实施；对于贷款,在继续采用已发生损失模型的同时,应将预期损失等主观性较强的信息作为补充在财务报表附注中披露。又鉴于金融系统的复杂性,在中国引入预期信用损失模型决不是一个单纯的会计技术问题,而是一个系统工程,不仅要重构会计准则体系,而且要使这个体系与国际会计准则持续趋同,适应金融审慎监管的要求。

关键词：金融资产分类金融资产减值模型已发生损失模型预期信用损失模型巴塞尔协议

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新金融工具准则下应收账款坏账准备的计提 ——以三一重工为例

新金融工具准则下应收账款坏账准备的计提 ——以三一重工为例

引用

作者：陈兴玥湖南大学

学位级别：硕士

财政部于2017年发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》。新准则对上市公司的金融资产的减值做出了新的要求:从2019年1月1日起,实施“预期信用损失模型”替代“已发生损失模型”。在预期信用损失法下,金融资产减值准备的... 详细信息

财政部于2017年发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》。新准则对上市公司的金融资产的减值做出了新的要求:从2019年1月1日起,实施“预期信用损失模型”替代“已发生损失模型”。在预期信用损失法下,金融资产减值准备的计提不再以减值的客观为前提,而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前应确认的损失准备。就应收账款而言,新准则的应用指南中介绍到可以利用应收账款的逾期天数及其对应的违约损失率确定预期信用损失金额,但应用指南的其他部分却未对违约损失率的计算过程给予指导。由此可见,新金融工具准则的实施后应收账款坏账准备的计提方式的研究有待深入。本文首先通过梳理相关文献研究,理清了新旧准则下金融资产的分类的差异、减值方法的差异和减值范围的差异。接着对制造企业实施新金融工具准则后应收账款计提的情况进行了统计,并对统计结果进行了分析。随后采用案例研究的方式,以工程机械行业的龙头企业三一重工为例,详细地介绍了在新旧金融工具准则下,三一重工的应收账款坏账准备的计提逻辑,明晰地说明了预期信用损失法的步骤。最后总结了预期信用损失法下的坏账计提可能面临的困难,并提出了相应的改进建议。本文的研究价值和实践启示意义:自2017年颁布新准则以来,由于上市公司并未实施新准则,所以已有的研究主要停留在理论分析层面,很少有学者统计准则实施后的坏账计提的详细数据,具体分析新准则的影响。本文统计新准则实施后给应收账款坏账计提带来的影响,希望能对我国后续准则的修订和改进提供借鉴意义。另外本文介绍三一重工在预期损失法下应收账款坏账计提的步骤旨在给其他企业带来启发,以提高应收账款减值计量的准确性,强化企业的未来风险意识。

关键词：坏账准备新金融工具准则预期信用损失模型应收账款

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新金融工具准则下商业银行信用风险事前控制研究 ——以民生银行为例

新金融工具准则下商业银行信用风险事前控制研究 ——以民生银行...

引用

作者：高雅东北财经大学

学位级别：硕士

2017年3月,我国财政部修订并发布《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,新金融工具准则改进了金融工具的分类和计量方法,并对减值和估值模型也做了相应调整。其中,现行企业会计准则采用“已发生损失法”对金融资产进行减值计提... 详细信息

2017年3月,我国财政部修订并发布《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,新金融工具准则改进了金融工具的分类和计量方法,并对减值和估值模型也做了相应调整。其中,现行企业会计准则采用“已发生损失法”对金融资产进行减值计提,而新准则发布后,将减值计提方法改为“预期损失法”,即以发生违约的风险为权重,将信用损失进行加权平均,以对金融资产的信用风险水平进行及时识别与评估。预期信用损失模型的应用导致原本不必进行减值损失计提的部分金融资产由于其存在前瞻性信用风险,也被纳入了计提范围,而且,由于新模型需要商业银行对各项金融资产的信用风险水平变动具有及时的把控,这使得商业银行必须时刻监测各项风险数据变动,并依据收集到的信息及时进行资产减值准备计提金额的计量。商业银行经营管理中最关键的部分就是风险管理,而对于商业银行来说,风险管理中最关键的当属信用风险管理,商业银行在信用风险方面的管理水平将直接对其发展产生巨大影响。在如今国际经济形势日益复杂的大背景下,每个国家都越来越重视信用风险的测量和控制问题。就我国商业银行而言,对信用风险进行强力管控,不仅是为了更好的经营业绩,更是在国际经济形势不断变化的外部环境下,对于在国内银行业乃至国际银行业站稳脚跟所采取的重要举措。近年来,新常态下经济增长放缓,受此形势影响,国内商业银行利润效益、资产质量出现下行趋势,不良贷款余额和不良率具有同步上升的态势,商业银行开始重点关注信用风险控制。在施行新金融工具准则的背景下,商业银行信用风险的管理和控制越来越受到重视,逐渐成为了完善金融体系乃至保障我国经济持续发展的重中之重。其中,事前控制是最关键的一环,也是商业银行加强信用风险管理的首要环节,是信用风险管理过程中最关键的工作。中国民生银行作为中国首家具有民营股东背景的股份制商业银行,也是第一批实施新准则的商业银行之一。本文以民生银行作为案例对象,旨在研究分析民生银行信用事前控制方面存在的问题并提出防范措施。根据相关理论,以加强民生银行信用风险事前控制、完善民生银行信用风险管理体系为目标,通过对民生银行的信用风险现状进行研究和分析,对其在信用风险的事前控制中存在的问题进行更加深入的探讨,并对民生银行信用风险事前控制体系提出相应的改进措施,从而减少我国民生银行在执行新金融工具准则时因信用风险造成的损失。论文具体分为以下六部分内容:第一部分,首先阐述了在施行新金融工具准则的背景下,对民生银行的信用风险事前监控进行研究的理论和现实意义,然后对信用风险及信用风险管理方面的国内外文献进行了梳理和总结,对本文的研究内容和使用的方法进行了展示,最后引出创新点。第二部分,阐述了信用风险及信用风险管理的关键概念及其基础理论,并对新金融工具准则中提出的预期信用损失模型进行了说明,最后将已发生损失模型与预期信用损失模型在减值准备的计提范围、是否需要触发条件等方面进行了对比。第三部分,首先简述了民生银行的发展概况,接下来通过比较分析描述了民生银行在执行新金融工具准则前后的信用风险状况。最后着重说明了民生银行信用风险事前监控现状,运用比较分析法对执行新金融工具准则前后的信用风险事前监控状况进行了描述。第四部分,根据前文对执行新金融工具准则后民生银行信用风险管理现状的描述,通过定量分析与定性分析相结合分析阐述了民生银行在金融工具减值计算方法从“已发生损失模型”到“预期信用损失模型”转变后,在信用风险事前监控方面存在的问题,并从内外两方面分析了出现问题的原因。第五部分,依据第三部分对民生银行现状的分析以及第四部分提出的问题,研究总结了在执行新金融工具准则的形势下,针对前文阐述的问题,民生银行信用风险事前控制应采取的策略。第六部分,基于上述对民生银行信用风险事前监控的分析,总结了新金融工具准则背景下,中国商业银行信用风险事前控制的总体形势,提出了几点建议,并对我国商业银行信用风险事前控制的发展趋势进行了展望。本文的创新之处主要有两点:一是新金融工具准则自2017年颁布后,民生银行是第一批实施新准则的商业银行之一,此时以民生银行为例进行信用风险事前控制研究,具有时效性,且对即将执行新金融工具准则的商业银行具有一定的指导意义;二是目前国内外学者大多是对商业银行信用风险的整个管理过程进行研究,对于信用风险事前控制的专门研究较少,本文着眼于信用风险的事前控制环节,更有针对性。

关键词：信用风险事前控制民生银行新金融工具准则预期信用损失模型

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IFRS9对金融资产减值的影响 ——以我国上市商业银行贷款为例

IFRS9对金融资产减值的影响 ——以我国上市商业银行贷款为例

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作者：倪辰瑜上海交通大学

学位级别：硕士

金融危机以来,原IAS39准则中的“已发生损失”减值模型因其减值“顺周期”计提引发的“悬崖效应”广受诟病。IASB对此做出回应发布IFRS9准则,提出了“预期信用损失”(ECL)减值模型。但各界对其实际应用和预期效果仍存争议。我国在与国... 详细信息

金融危机以来,原IAS39准则中的“已发生损失”减值模型因其减值“顺周期”计提引发的“悬崖效应”广受诟病。IASB对此做出回应发布IFRS9准则,提出了“预期信用损失”(ECL)减值模型。但各界对其实际应用和预期效果仍存争议。我国在与国际准则趋同过程中,以商业银行贷款类资产为代表的金融工具减值准备将受到新模型的巨大影响。本文认为ECL模型能更好地反映企业风险积累量变的过程,解决旧准则下计提减值太少、太晚的不足,更符合资产负债观下对资产的定义。同时,本文通过带有前瞻性视角的KMV模型和其他简化方法对减值参数进行了假设和估算,对模拟情景下2011-2015年15家上市商业银行使用ECL模型进行了减值测算,对我国趋同国际准则后实施该模型提供了操作方法上的现实参考。结果显示新模型下减值准备金计提更多,顺周期性得到了一定程度地缓解,但由于贷款分类和参数计算对宏观经济周期更为敏感,新准则并没有降低顺周期性导致的减值计提波动率。本文认为对于ECL模型,并不需要刻意追求逆周期或者平滑波动,其对未来可能发生的损失进行提前确认和披露,也是一个对可能发生质变的风险事件逐步确认的过程,实质上也是对顺周期效应的缓解。由于新准则涉及各银行主观判断较多,在实际推行过程中,有必要加强企业违约信息数据的积累,细化三阶段分类体系,并加以合理披露和监管,增强会计信息透明度、平衡会计信息的可靠性和可理解性。

关键词：预期信用损失模型 IFRS9 贷款资产 KMV

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