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南开管理评论 2023年第5期26卷 105-114,I0021,I0022页

作者：王百强陈占燎韩亚东郝恩琪中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心中国人民大学商学院浙江工商大学会计学院

本文以上市公司年报“管理层讨论与分析”为主要数据源,基于文本分析法构造了上市公司的竞争战略指标,并以此为基础考察了竞争战略对公司税收规避行为的影响。研究发现,相比于实行成本领先战略的公司,实行差异化战略的公司税收规避程度... 详细信息

本文以上市公司年报“管理层讨论与分析”为主要数据源,基于文本分析法构造了上市公司的竞争战略指标,并以此为基础考察了竞争战略对公司税收规避行为的影响。研究发现,相比于实行成本领先战略的公司,实行差异化战略的公司税收规避程度更高。上述关系在企业成长性较高以及外部融资环境较差的情况下更加明显,而在“金税三期”工程实施后以及企业名义税率较低时被削弱。影响机制分析表明,较高的融资需求、较强的风险偏好以及较低的信息透明度是差异化战略公司具有较高税收规避程度的重要机理。本文的研究结论阐明了竞争战略与公司税收规避行为的内在逻辑,丰富了公司竞争战略与税收方面的文献,对于加强税收监管与完善税收治理具有一定的参考意义。

关键词：竞争战略成本领先战略差异化战略税收规避

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注册会计师职业责任保险合约的差异化定价与审计质量效应

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会计研究 2021年第7期 166-179页

作者：王俊邱颖吴溪东北大学工商管理学院 110169 中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心 100081

注册会计师职业责任保险作为会计师事务所的一项风险分散机制,近年来受到我国政府主管部门和公共会计行业组织的关注。一方面,事务所购买注责险可能使审计人员的尽责程度下降,不利于审计质量的维护;另一方面,保险公司作为风险被转移方,... 详细信息

注册会计师职业责任保险作为会计师事务所的一项风险分散机制,近年来受到我国政府主管部门和公共会计行业组织的关注。一方面,事务所购买注责险可能使审计人员的尽责程度下降,不利于审计质量的维护;另一方面,保险公司作为风险被转移方,有动机对高风险事务所加以约束,以避免审计失败对自身利益造成损失。基于近年来我国证券业务会计师事务所的注责险合约数据,我们发现保险公司对中小型证券所购买注责险收取了显著更高的保费,且更不倾向于与其签订特殊赔偿条款。双重差分模型结果显示,中小型证券所购买注责险后,审计调整(尤其是调减利润的审计调整)幅度显著提高。这些证据支持保险合约对高风险审计中介的治理功能。

关键词：注册会计师职业责任保险保险公司审计质量审计调整

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债务结构优化与企业创新——基于企业债券融资视角的研究

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金融研究 2021年第4期 131-149页

作者：江轩宇贾婧刘琪中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心北京100081 清华大学经济管理学院北京100081

本文在我国保持宏观杠杆率基本稳定及实施创新驱动发展战略的现实背景下,从债券融资的视角,探讨债务结构优化对企业创新的影响。研究发现,债券融资与企业创新之间显著正相关,表明债券融资优化企业债务结构、提升企业创新能力的积极作用... 详细信息

本文在我国保持宏观杠杆率基本稳定及实施创新驱动发展战略的现实背景下,从债券融资的视角,探讨债务结构优化对企业创新的影响。研究发现,债券融资与企业创新之间显著正相关,表明债券融资优化企业债务结构、提升企业创新能力的积极作用占据主导地位。进一步研究表明:(1)债券融资能够通过降低整体债务融资成本并延长整体债务期限促进企业创新;(2)债券融资对于银行贷款存在溢出效应,即企业通过债券融资,还能降低银行贷款利率、延长银行贷款期限,进而促进企业创新;(3)产品市场竞争和代理问题会在一定程度上削弱债券融资对企业创新的促进作用;(4)不同类型的债券对企业创新能力的作用存在异质性,债券发行的便利性是其影响企业创新的一个重要因素。

关键词：债券融资企业创新债务融资成本债务期限结构溢出效应

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战略规划、战略地图与管理控制系统实施——基于华润集团的案例研究

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南开管理评论 2020年第3期23卷 87-97页

作者：安娜李鹤尊刘俊勇中央财经大学会计学院(中国管理会计研究与发展中心) 北京邮电大学经济管理学院

本文从华润集团管理体系的变革过程入手,考察了管理控制系统中各元素之间的关系,以及这些元素对管理控制系统实施效果的影响。基于案例分析,本文提出四个推论:(1)正式战略规划流程为战略地图和平衡计分卡创造了应用环境,使企业更易于使... 详细信息

本文从华润集团管理体系的变革过程入手,考察了管理控制系统中各元素之间的关系,以及这些元素对管理控制系统实施效果的影响。基于案例分析,本文提出四个推论:(1)正式战略规划流程为战略地图和平衡计分卡创造了应用环境,使企业更易于使用战略地图和平衡计分卡;(2)战略地图与正式战略规划流程结合使用有助于构建战略目标和预算目标的逻辑关系,加强预算与战略之间的相关性;(3)在多元化企业的管理控制系统中,战略地图和平衡计分卡更有助于专业化业务单元实施战略,财务指标体系更有助于多元化业务单元实施战略;(4)在管理控制系统中加入基于财务指标的战略边界,有助于企业在战略实施前确定战略选择的范围。

关键词：正式战略规划流程战略地图平衡计分卡管理控制系统

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控股股东质押压力与商业信用融资——基于质押价格的经验研究

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会计研究 2022年第2期 132-145页

作者：卢闯崔程皓牛煜皓中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心 100081 中国国际金融股份有限公司 100004

准确刻画控股股东质押压力是理解股权质押影响的关键。区别于已有文献仅关注质押数量,本文基于手工整理的质押价格数据度量质押压力,检验控股股东质押压力如何影响公司的商业信用融资。以2008-2019年A股上市公司为样本,本文研究发现控... 详细信息

准确刻画控股股东质押压力是理解股权质押影响的关键。区别于已有文献仅关注质押数量,本文基于手工整理的质押价格数据度量质押压力,检验控股股东质押压力如何影响公司的商业信用融资。以2008-2019年A股上市公司为样本,本文研究发现控股股东质押压力越大,公司的商业信用水平越高。进一步分析表明,当控股股东的平仓风险更高、公司的融资约束更强时,公司更有动机获取商业信用,质押压力的影响更明显;质押压力对商业信用的影响仅在公司相对议价能力较高时存在,这说明公司获取商业信用需要一定的条件。本文为更加直接和准确地度量控股股东质押压力带来了有益借鉴,也为增强金融服务实体经济能力、防范化解金融风险提供了有益启示。

关键词：股权质押商业信用控股股东质押压力质押价格

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企业创新效率研究——来自股权质押的影响

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金融研究 2020年第2期 128-146页

作者：姜军江轩宇伊志宏北京国家会计学院北京101312 中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心北京100081 中国人民大学商学院北京100872

本文结合我国实施创新驱动发展战略及股权质押频繁的现实背景,利用2006—2015年A股上市公司的数据,探讨控股股东的股权质押行为是否以及如何对企业的创新效率产生影响。研究表明,控股股东的股权质押行为会显著降低企业的创新效率。进一... 详细信息

本文结合我国实施创新驱动发展战略及股权质押频繁的现实背景,利用2006—2015年A股上市公司的数据,探讨控股股东的股权质押行为是否以及如何对企业的创新效率产生影响。研究表明,控股股东的股权质押行为会显著降低企业的创新效率。进一步地研究发现:(1)当第二类代理问题越严重,或质押风险越大时,控股股东股权质押行为抑制企业创新效率的作用越明显,表明控股股东股权质押伴随的掏空效应及短视效应,是导致二者负向关系的重要原因;(2)掏空效应和短视效应在影响控股股东股权质押与企业创新效率的关系上存在显著的替代效应;(3)研发投入强度下降时,控股股东股权质押对企业创新效率产生的负面效应更强。本文的研究不仅丰富了企业创新效率影响因素及控股股东股权质押经济后果的相关文献,对于规范控股股东股权质押行为,提高企业创新能力,实现创新驱动发展战略,也具有重要的启示意义。

关键词：企业创新创新效率股权质押控股股东

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高管信息技术背景与自愿性信息披露——基于业绩预告的实证分析

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管理评论 2022年第12期34卷 264-275页

作者：李瑞敬李育昆袁蓉丽孙健首都经济贸易大学会计学院北京100070 中国人民大学商学院北京100872 中央财经大学会计学院/中央财经大学中国管理会计研究与发展中心北京100098

本文以2005—2016年我国A股上市公司为样本,基于业绩预告的视角,研究了高管信息技术背景对自愿性信息披露的影响。实证结果表明,具有信息技术背景高管的公司更倾向于自愿发布业绩预告,且这一关系在业务复杂度较高的公司中更为显著。进... 详细信息

本文以2005—2016年我国A股上市公司为样本,基于业绩预告的视角,研究了高管信息技术背景对自愿性信息披露的影响。实证结果表明,具有信息技术背景高管的公司更倾向于自愿发布业绩预告,且这一关系在业务复杂度较高的公司中更为显著。进一步研究发现,企业对信息技术和信息系统的采纳和实施是高管信息技术背景影响自愿业绩预告的可能渠道。最后,高管信息技术背景还有助于提高上市公司自愿业绩预告的披露频率、及时性和预测精确度,且当信息技术背景高管是企业的CEO时,对自愿业绩预告可能性的提升作用更大。本文的发现有助于丰富相关文献,并为上市公司进一步完善治理结构提供经验证据。

关键词：信息技术背景自愿业绩预告业务复杂度预测特征

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企业环境责任表现与政府补贴获取——基于文本分析的经验证据

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财经研究 2022年第2期48卷 78-92,108页

作者：李哲王文翰王遥中央财经大学会计学院北京100872 中央财经大学中国管理会计研究中心北京100872 中央财经大学金融学院北京102206 中央财经大学绿色金融国际研究院北京100081 中央财经大学财经研究院北京100081

在我国生态文明建设中,部分企业在履行环境责任时存在"说得多,做得少"的"多言寡行"行为,这种现象与我国"碳达峰、碳中和"的环保目标存在不协调之处。文章研究了企业"多言寡行"的环境责任表现... 详细信息

在我国生态文明建设中,部分企业在履行环境责任时存在"说得多,做得少"的"多言寡行"行为,这种现象与我国"碳达峰、碳中和"的环保目标存在不协调之处。文章研究了企业"多言寡行"的环境责任表现是否会影响政府的资源配置决策。结果表明:(1)环境责任表现"多言寡行"的企业获得了更多的政府补贴。(2)"多言寡行"的环境责任表现帮助企业获得政府补贴的效应只在短期内存在。长期来看,政府可以识破"多言寡行",消除这种资源获取效应。(3)中央环保督察显著抑制了"多言寡行"与政府补贴的正相关关系。(4)"多言寡行"与政府补贴的正相关关系在污染严重和无政治关联的企业中更加显著。与环保补贴相比,"多言寡行"对非环保补贴的正向影响更加明显。文章的研究结论为我国企业在履行环境责任过程中的行为决策和实践表现提供了新的解读,为我国环境政策的制定提供了新的参考。

关键词：环境责任表现政府补贴中央环保督察文本分析

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社会信任与企业劳动投资效率

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金融研究 2022年第9期 152-168页

作者：申丹琳江轩宇中国矿业大学(北京)管理学院北京100083 中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心北京100081

本文从非正式制度的视角,研究了社会信任与企业劳动投资效率的关系。研究发现,社会信任有助于提高企业劳动投资效率。进一步研究表明,社会信任与企业劳动投资效率的相关关系在融资约束越强以及代理冲突更严重的企业中更显著。同时,随着... 详细信息

本文从非正式制度的视角,研究了社会信任与企业劳动投资效率的关系。研究发现,社会信任有助于提高企业劳动投资效率。进一步研究表明,社会信任与企业劳动投资效率的相关关系在融资约束越强以及代理冲突更严重的企业中更显著。同时,随着信息不对称程度的加大,社会信任对企业劳动投资效率的提升作用更显著。此外,社会信任对企业劳动投资效率的改善主要表现为降低劳动投资不足,且对雇佣不足与解雇过度两个方面都存在抑制作用。本文丰富了社会信任的经济后果和企业投资效率影响因素的研究,对于揭示社会信任在企业劳动投资中的作用以及提高劳动投资效率具有一定启示意义。

关键词：社会信任劳动投资效率融资约束代理冲突信息不对称

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高管团队双轨薪酬契约与国有企业创新

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经济管理 2024年第4期46卷 96-112页

作者：罗昆肖土盛郑世杰安徽师范大学经济管理学院安徽芜湖241002 中央财经大学会计学院北京100081 中央财经大学中国管理会计研究与发展中心北京100081

现有研究认为国有企业激励机制不足是其创新效率损失的根本原因,但该结论主要基于产权改革和高管单轨薪酬契约的假设前提,忽视了在不改变国有企业性质和地位的情形下,仅通过改变高管团队薪酬契约设计能否促进国有企业创新的问题。本文... 详细信息

现有研究认为国有企业激励机制不足是其创新效率损失的根本原因,但该结论主要基于产权改革和高管单轨薪酬契约的假设前提,忽视了在不改变国有企业性质和地位的情形下,仅通过改变高管团队薪酬契约设计能否促进国有企业创新的问题。本文立足国有企业双轨薪酬制度改革的现实背景,通过手工收集2007-2020年国有上市公司数据,实证探究了高管团队双轨薪酬契约对国有企业创新的影响及机制。研究发现,高管团队双轨薪酬契约对国有企业创新产出具有显著的正向影响,且主要通过降低代理成本和增强企业风险承担能力的机制实现。高管团队双轨薪酬契约对不同类型的国有企业创新产出均具有促进作用;当职业经理人担任CEO时,更有利于发挥高管团队双轨薪酬契约对国有企业创新产出的促进作用。进一步研究发现,在地方国有企业、高竞争行业国有企业以及《关于深化国有企业改革的指导意见》政策颁布后,高管团队双轨薪酬契约对国有企业创新产出的促进作用更为明显。本文从高管团队双轨薪酬契约视角不仅回应了有关“民营化”的理论争议,还拓展了高管薪酬的研究领域,对当下的国有企业改革提供了参考与启示。

关键词：高管团队双轨薪酬契约国有企业创新代理成本风险承担

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