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中国会计评论 2022年第1期20卷 125-152页

作者：陈颂凯肖土盛袁淳中央财经大学会计学院北京市100081 中央财经大学会计学院、中国管理会计研究与发展中心北京市100081

审计质量是会计师事务所取得社会公众信任并保护公共利益的关键,而审计师的工作过程及结果直接影响到审计质量。本文利用中国独特的研究场景和审计数据,探讨空气污染对审计过程的影响以及会计师事务所质量控制在其中发挥的作用。研究发... 详细信息

审计质量是会计师事务所取得社会公众信任并保护公共利益的关键,而审计师的工作过程及结果直接影响到审计质量。本文利用中国独特的研究场景和审计数据,探讨空气污染对审计过程的影响以及会计师事务所质量控制在其中发挥的作用。研究发现,审计期间客户所在地的空气污染越严重,审计师对公司会计盈余进行审计调整的概率越低,表明空气污染对审计师的专业判断产生负面影响。机制检验表明,空气污染导致的审计投入不足制约了审计证据收集和审计问题识别,进而影响审计师的专业判断。进一步的研究发现,会计师事务所的质量控制体系和审计师经验可以缓解空气污染对审计师专业判断的不利影响。上述结果表明,空气污染可能通过审计活动影响资本市场的资源配置效率。

关键词：审计师审计调整审计质量空气污染

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股权质押的价值辩护:基于商誉的视角

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当代财经 2023年第11期 54-66页

作者：赵宜一郑登津宋子威对外经济贸易大学国际商学院北京100029 中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心北京100081 清华大学经济管理学院北京100084

借鉴“薪酬辩护”理论,控股股东在进行股权质押时有动机进行“价值辩护”,即为取得高融资额而向质权人证明质押股份的潜在高价值。溢价并购是提升市值的一个有效途径,并购商誉的计量属性代表着被并购资产未来的预期价值,那么,控股股东... 详细信息

借鉴“薪酬辩护”理论,控股股东在进行股权质押时有动机进行“价值辩护”,即为取得高融资额而向质权人证明质押股份的潜在高价值。溢价并购是提升市值的一个有效途径,并购商誉的计量属性代表着被并购资产未来的预期价值,那么,控股股东是否以此为股权质押提供辩护?研究发现,控股股东在公司存在商誉时更可能进行股权质押,商誉是股权质押的一个辩护理由。特别是,在信息环境更差、控股股东权力更大和并购动因为掏空的公司中,控股股东借助商誉进行股权质押的行为更加普遍,且商誉在后续更容易出现减值,说明控股股东是将商誉作为股权质押的伪辩护而非正当辩护。基于价值辩护的内部需求、外部环境和质押资金流向的检验也一致证明了上述伪辩护行为。此外,相对于银行质权人,券商质权人对上述伪辩护行为的风险防范程度更低。上述结论说明,“高商誉”和“高质押”的“双高”风险与控股股东的套利行为和现行的商誉准则、股权质押监管规定不完备有关。因此,在规范并购商誉确认原则的同时,强化股权质押行为的事前监管显得尤为重要。

关键词：股权质押价值辩护商誉

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扶贫资金使用政策变迁与企业生产效率

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中国会计评论 2021年第2期19卷 319-340页

作者：郝闻汉袁淳梁上坤北京体育大学体育商学院中央财经大学会计学院中央财经大学会计学院、中国管理会计研究与发展中心

促进经济增长、协调区域发展是重要的经济学、社会学问题。以中国2011年颁布《财政专项扶贫资金管理办法》作为准自然实验,本文考察了扶贫资金使用监管加强对地方企业生产效率的影响。研究发现:财政专项扶贫资金使用监管加强后,贫困县... 详细信息

促进经济增长、协调区域发展是重要的经济学、社会学问题。以中国2011年颁布《财政专项扶贫资金管理办法》作为准自然实验,本文考察了扶贫资金使用监管加强对地方企业生产效率的影响。研究发现:财政专项扶贫资金使用监管加强后,贫困县企业的全要素生产率显著提升。进一步的研究显示:(1)考虑企业产权性质的影响,扶贫资金使用监管加强对企业生产效率的促进作用在国有企业中更强;(2)考虑企业盈利能力的影响,这一促进作用主要存在于盈利能力较低的企业;(3)扶贫资金使用监管加强后,贫困县企业的工业产值、资产和物料投资以及员工薪酬显著增加,最终提升了企业的生产效率。本文较为全面地展现了扶贫资金使用监管加强对于企业生产效率影响的机制、后果与差异,为经济增长的理论文献与现实举措提供了有益参考。

关键词：扶贫资金监管加强全要素生产率产权性质盈利能力

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公司战略影响盈余管理吗？

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管理世界 2016年第3期32卷 160-169页

作者：孙健王百强曹丰刘向强中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心北京大学光华管理学院湖南大学工商管理学院中国人民大学商学院

本文考察公司战略对盈余管理的影响。基于中国A股上市公司2003～2013年的样本，研究发现，公司战略对盈余管理有显著影响，相对于战略保守的公司，战略激进的公司盈余管理程度更高。我们还对公司战略影响盈余管理的内在机理进行了探讨... 详细信息

本文考察公司战略对盈余管理的影响。基于中国A股上市公司2003～2013年的样本，研究发现，公司战略对盈余管理有显著影响，相对于战略保守的公司，战略激进的公司盈余管理程度更高。我们还对公司战略影响盈余管理的内在机理进行了探讨，发现公司战略可以通过融资需求进而影响盈余管理。我们进一步分析了经济周期对公司战略和盈余管理之间关系的影响，结果发现，在经济上升期，战略对盈余管理的影响较强；在经济下降期，战略对盈余管理的影响则较弱。本文将管理学中的战略理论与会计学中的盈余管理理论相结合，丰富了这两个领域的研究。本文的研究结论表明，公司战略对财务报告质量具有显著影响，这无论对监管层还是投资者都具有重要的参考价值。

关键词：公司战略盈余管理融资需求经济周期

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官员主政关系、地域偏爱与政府补助

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中国会计评论 2016年第4期14卷 483-514页

作者：陈运森崔宸瑜中央财经大学中国管理会计研究与发展中心中央财经大学会计学院清华大学经济管理学院

地缘关系是构成中国关系型社会的重要基石，本文把省级领导人在所管辖省份内曾经的重要任职经历地定义为拥有省级核心领导入主政关系的区域，并研究拥有这种主政关系的微观企业是否因核心政府官员情系故地而享受到地域偏爱。实证结果发... 详细信息

地缘关系是构成中国关系型社会的重要基石，本文把省级领导人在所管辖省份内曾经的重要任职经历地定义为拥有省级核心领导入主政关系的区域，并研究拥有这种主政关系的微观企业是否因核心政府官员情系故地而享受到地域偏爱。实证结果发现，省级核心官员对处于其重要任职经历所在地域的上市公司表现出明显的地域偏爱情结，表现为拥有主政关系的上市公司获得了更多的政府补助，且这一结果主要体现在有政治关联和最终控制人为国有的上市公司中；进一步研究发现，上述关系因官员主政关系的强度和地区腐败程度的不同而存在差异，且上市公司因主政关系而获取的政府补助并未显著提高经济效益，反而明显降低了社会效益；此外，还发现拥有省级领导人的老乡关系对公司获得政府补助没有显著影响。本文的结果表明地域偏爱是除了政治晋升激励之外核心政府官员干预微观经济的重要机理。结论为产业政策之争提供了进一步的证据，同时支持了全面深化体制改革中以制约主要领导干部权力为重点的政治体制改革，对官员任职的“地域回避”制度设计也提供了优化建议。

关键词：地域偏爱主政关系政府补助产业政策资源配置效率

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工薪所得税筹划与企业创新

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金融研究 2019年第7期 135-154页

作者：江轩宇朱琳伊志宏于上尧中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心北京100081 中国人民大学商学院北京100872 无锡太湖学院江苏无锡214064 北京工商大学商学院北京100048

本文结合我国工薪所得税税负较重及实施创新驱动发展战略的现实背景,探讨工薪所得税筹划是否以及如何对企业创新产生影响。研究发现:(1)工薪所得税筹划程度与企业创新显著正相关;(2)员工应税压力越大,二者正相关关系越显著,且2011年个... 详细信息

本文结合我国工薪所得税税负较重及实施创新驱动发展战略的现实背景,探讨工薪所得税筹划是否以及如何对企业创新产生影响。研究发现:(1)工薪所得税筹划程度与企业创新显著正相关;(2)员工应税压力越大,二者正相关关系越显著,且2011年个人所得税税制改革会抑制二者之间的正向关系,表明纳税筹划主要通过降低工薪税负的不利影响,强化薪酬的激励效应,进而促进企业创新;(3)当公司为国有企业或公司处在税收征管强度较大的地区时,二者的正向关系更强;(4)当企业人均薪酬波动较大时,二者的正向关系削弱;(5)当创新员工更有可能是避税行为的受益者时,二者的正相关关系更强。本研究对于降低工薪阶层税负,以及如何提高企业创新意愿,实现创新驱动发展战略,具有重要的理论和现实意义。

关键词：企业创新工薪所得税筹划薪酬激励

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高管地缘关系的治理效应研究:基于内部控制质量的考察

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会计研究 2018年第6期 78-85页

作者：俞俊利金鑫梁上坤上海交通大学中国城市治理研究院/国际与公共事务学院 200030 浙江工业大学经贸管理学院 310023 中央财经大学中国管理会计研究与发展中心/会计学院 100081

本文通过对关系治理内涵的重新界定,尝试从社会关系中的同乡地缘关系视角出发研究内部控制,结合我国上市公司2007-2013年数据探讨董事长与总经理之间地缘关系对企业内部控制质量的影响。实证结果表明,董事长与总经理之间地缘关系越强,... 详细信息

本文通过对关系治理内涵的重新界定,尝试从社会关系中的同乡地缘关系视角出发研究内部控制,结合我国上市公司2007-2013年数据探讨董事长与总经理之间地缘关系对企业内部控制质量的影响。实证结果表明,董事长与总经理之间地缘关系越强,上市公司内部控制质量越低,且国有企业中这种效应显著弱于非国有企业;进一步发现,连锁商业网络的构建(外部关系治理)有助于改善地缘关系对上市公司内部控制质量的反向作用。本研究丰富了新兴市场企业地缘关系对公司治理与实践的研究领域文献,也为企业管理团队选拔策略和内部控制规范制定提供借鉴意义。

关键词：地缘关系内部控制质量城市治理连锁商业网络

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重要性原则在会计实务中的应用:基于档案研究的经验证据

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会计研究 2019年第1期 28-36页

作者：王春飞刘婷《重要性原则研究》课题组胡建飞邹俊张青波胡建军杨昕王诗仪程海良李砾中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心 100081 北京工商大学商学院 100048 毕马威华振会计师事务所 100738 毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)研究团队

重要性是会计中重要的概念和基本原则,它应用于整个会计信息生成过程。本文基于决策有用观,采用档案研究的方法人工阅读了相关文件,归纳不同类型财务报表使用者重点关注的财务信息及其重要性判断。研究发现,不同类型报表使用者所关注的... 详细信息

重要性是会计中重要的概念和基本原则,它应用于整个会计信息生成过程。本文基于决策有用观,采用档案研究的方法人工阅读了相关文件,归纳不同类型财务报表使用者重点关注的财务信息及其重要性判断。研究发现,不同类型报表使用者所关注的财务信息存在较大差异,特别是监管机构;实务中相关各方重要性标准的设定也存在差异。我们认为,制定重要性指引是有必要的,准则制定方应根据企业的性质、行业和不同类别报表使用者来设定重要性标准;基于保护中小投资者对整体财务报表进行监管,并且为通用报表目的设定重要性标准。本文对重要性指引的制定有一定参考价值。

关键词：重要性实际应用档案研究

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从财务集中到财务共享:神东煤炭集团的财务管理探索

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中国管理会计 2019年第4期 84-93页

作者：樊建平刘俊勇李哲齐立忠孙瑞琦国家能源集团神东煤炭集团中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心

神东煤炭集团在财务管理模式探索过程中,经历了从财务集中到财务共享的转变。在快速扩张阶段,神东煤炭集团4U2C1E的财务集中管理模式为公司资源配置、会计核算监督、资金集中使用提供保障,极大地促进了公司跨越式发展。但是,随着市场竞... 详细信息

神东煤炭集团在财务管理模式探索过程中,经历了从财务集中到财务共享的转变。在快速扩张阶段,神东煤炭集团4U2C1E的财务集中管理模式为公司资源配置、会计核算监督、资金集中使用提供保障,极大地促进了公司跨越式发展。但是,随着市场竞争的日趋激烈,财务集中制无法适应公司的发展,急需通过财务共享构建集团战略财务、共享财务、业务财务三位一体的财务管理模式,促进公司财务人员转型,支持企业的经营决策,提升运营管理效率,提高企业竞争力。

关键词：财务集中财务共享财务管理模式

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“一带一路”、制度距离与高质量投资

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会计研究 2024年第12期 61-77页

作者：钟昀珈潘柳芸郑登津对外经济贸易大学国际财务与会计研究中心 100029 广西大学工商管理学院/广西高校统计与管理交叉科学重点实验室 530004 中央财经大学会计学院/中国管理会计研究与发展中心 100081

本文以“一带一路”实施作为准自然实验,利用手工收集的“一带一路”数据深入探讨推进共建“一带一路”对企业高质量投资的影响及其作用机理。研究发现:“一带一路”提高了投资效率,促进了企业高质量投资,但制度距离会削弱该效果;机制... 详细信息

本文以“一带一路”实施作为准自然实验,利用手工收集的“一带一路”数据深入探讨推进共建“一带一路”对企业高质量投资的影响及其作用机理。研究发现:“一带一路”提高了投资效率,促进了企业高质量投资,但制度距离会削弱该效果;机制检验结果表明,“一带一路”主要通过公司治理机制的优化、信息披露质量的提高以及风险的降低作用于投资效率;进一步分析表明,“一带一路”对投资效率的促进作用主要体现在缓解投资不足层面,促进企业将投资机会转化为公司价值,提升企业环保投资和创新投资水平进而推动企业高质量投资。本文从高质量投资视角增进了对推进共建“一带一路”实施效果的理解,拓展了对经济开放与微观企业行为之间关系的认识。

关键词： “一带一路” 投资效率高质量投资制度距离

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