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管理评论 2022年第11期34卷 42-53页

作者：陶然石昕刘峰江西财经大学会计发展研究中心/会计学院南昌330013 厦门大学管理学院厦门361005 厦门大学会计发展研究中心厦门361005

本文以2007—2017年发行债券的公司为样本,从授信获得额、授信中的议价能力两个角度,探究中国资本市场长期实行严格的市场准入管制、上市公司在地区间分布极不均衡等事实,对“信贷歧视”的影响。研究发现,国有企业获得更多银行授信,这... 详细信息

本文以2007—2017年发行债券的公司为样本,从授信获得额、授信中的议价能力两个角度,探究中国资本市场长期实行严格的市场准入管制、上市公司在地区间分布极不均衡等事实,对“信贷歧视”的影响。研究发现,国有企业获得更多银行授信,这一关系仅存于非上市公司,上市公司中并未获得一致证据;上市公司中的“信贷歧视”,仅存于上市公司较多地区。以双边随机边界模型验证授信时企业议价能力,发现国有属性增强企业议价能力的现象,仅存于非上市公司和上市公司数量较多地区的上市公司中。以上结果表明,非国有企业并不必然遭遇“信贷歧视”,真正遭遇歧视的是更为广泛的未上市的非国有企业。

关键词：所有制上市上市公司分布银行授信议价能力

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审计师跨层次执业与审计意见决策——基于我国多层次资本市场的证据

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审计与经济研究 2024年第5期39卷 10-20页

作者：袁红史文刘峰福州大学经济与管理学院福建福州350108 浙江财经大学会计学院浙江杭州310018 厦门大学会计发展研究中心福建厦门361005

基于我国多层次资本市场的差异化制度场景,探讨审计师于同一年度在多个层次资本市场的执业行为(即跨层次执业)对其在新三板市场审计意见决策的影响。基于2014—2019年间新三板公司的数据,研究发现:跨层次执业的审计师为新三板客户出具... 详细信息

基于我国多层次资本市场的差异化制度场景,探讨审计师于同一年度在多个层次资本市场的执业行为(即跨层次执业)对其在新三板市场审计意见决策的影响。基于2014—2019年间新三板公司的数据,研究发现:跨层次执业的审计师为新三板客户出具非标准审计意见的概率显著低于新三板市场其他企业;机制检验表明,跨层次执业主要通过抑制审计师的投入,即降低执业效率、阻碍信息沟通、缩减行业知识投入,进而对审计意见决策产生负面影响。进一步从“事务所-审计师”资源配置及其他经济后果等视角开展分析,丰富了个体审计师决策形成机制的相关文献,也从制度优化角度为未来的资本市场统一审计监管提供了参考。

关键词：多层次资本市场跨层次执业新三板市场审计意见审计监管审计投入审计资源配置

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政府运行成本与地方营商环境:优化抑或恶化?

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厦门大学学报（哲学社会科学版） 2023年第6期73卷 94-107页

作者：李建发闫寒陈文川厦门大学会计发展研究中心福建厦门361005 汕头大学商学院广东汕头515063

优化营商环境是坚持中国特色社会主义制度、完善国家治理体系和提高治理效能的重要举措。基于2007—2018年中国286个城市面板数据,探究政府运行成本对地方营商环境的影响及内在机制。结果表明,政府运行成本与地方营商环境之间呈“先促... 详细信息

优化营商环境是坚持中国特色社会主义制度、完善国家治理体系和提高治理效能的重要举措。基于2007—2018年中国286个城市面板数据,探究政府运行成本对地方营商环境的影响及内在机制。结果表明,政府运行成本与地方营商环境之间呈“先促进后抑制”的倒U型关系。进一步研究发现,地方财政支出效率在这一非线性关系中发挥了中介效应,信息技术能力则对该关系具有调节效应。此外,我国中部及东部地区、行政审批制度不完善的地区,以及行政中心未迁移的地区其营商环境更易受到政府运行成本的影响。

关键词：政府运行成本地方营商环境倒U型关系

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企业财务目标:一个解构性讨论

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财会月刊 2022年第11期 10-14页

作者：刘峰厦门大学会计发展研究中心厦门361005

基于企业的性质是“自利经济人暂时的利益联合体”,提出自利经济人与财务目标“利他”界定之间存在逻辑上的不自洽。为了修补这一“缺环”,本文借鉴哲学上的本体论思想,尝试提出财务的“双重目标”:本体目标和愿景目标。前者是控制人价... 详细信息

基于企业的性质是“自利经济人暂时的利益联合体”,提出自利经济人与财务目标“利他”界定之间存在逻辑上的不自洽。为了修补这一“缺环”,本文借鉴哲学上的本体论思想,尝试提出财务的“双重目标”:本体目标和愿景目标。前者是控制人价值最大化,后者因不同时期、不同场景而改变,如企业价值最大化、利润最大化、相关者利益最大化等。双重目标的提出,为财务理论框架体系的构建提供了新的基础。

关键词：企业财务目标本体目标愿景目标经济人

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数智化时代下现金的角色转换

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财务与会计 2024年第11期 74-77页

作者：石昕程六兵刘峰山东财经大学中国海洋大学厦门大学会计发展研究中心

一、问题的提出:基于多案例的数据微软公司于1986年在纳斯达克上市,之后的业绩逐步上升。但它的现金比例一直非常高,1986~2022年中有20年的现金及有价证券占总资产的比重超过50%,其余绝大多数年份的现金持有比例也超过30%。如果说微软... 详细信息

一、问题的提出:基于多案例的数据微软公司于1986年在纳斯达克上市,之后的业绩逐步上升。但它的现金比例一直非常高,1986~2022年中有20年的现金及有价证券占总资产的比重超过50%,其余绝大多数年份的现金持有比例也超过30%。如果说微软公司是一个软件开发企业,对固定资产等经营性资产的要求不同于制造业的话,那么,苹果公司从创立之日起就是以计算机生产和销售为主,收入主要来自硬件销售,从早期的个人计算机到今天的智能手机、计算机、平板电脑等,但1998~2021年苹果公司的现金持有比例也持续超过50%,2016年现金持有比例攀升至73.86%,2017年现金持有量高达2688.95亿美元。谷歌公司创立于1998年,2004年8月在纳斯达克上市后,公司年平均现金持有量超过50%,最高达到78.22%。

关键词：现金持有经营性资产纳斯达克固定资产苹果公司谷歌公司平板电脑软件开发企业

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找寻会计的理论基础(代刊首语)

当代会计评论

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当代会计评论 2024年第1期 1-2页

作者：刘峰厦门大学会计发展研究中心/厦门大学会计学系福建厦门361005

什么是会计?人类社会为什么需要会计?会计在人类社会中发挥了什么样的作用?为什么会计广泛存在于人类社会每一个组织——大到联合国等泛国家组织,小到家庭?在不同形式的组织中,会计的作用有什么不同?制度环境对会计的具体影响及其传导... 详细信息

什么是会计?人类社会为什么需要会计?会计在人类社会中发挥了什么样的作用?为什么会计广泛存在于人类社会每一个组织——大到联合国等泛国家组织,小到家庭?在不同形式的组织中,会计的作用有什么不同?制度环境对会计的具体影响及其传导路径是什么?制度形塑会计,会计反作用于制度的具体表现是什么?会计是人类社会不可或缺的人造装置吗?等等问题的答案,会计界长期孜孜以求,但至今仍然众说纷纭。

关键词：传导路径刊首语会计联合国反作用制度组织

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政府基金引导与企业核心技术突破:机制与效应

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经济研究 2023年第6期58卷 137-154页

作者：吴超鹏严泽浩厦门大学管理学院厦门大学会计发展研究中心 361005 南昌大学经济管理学院厦门大学财务管理与会计研究院 330031

随着世界百年未有之大变局加速演进,关键核心技术已经成为大国博弈的焦点。本文研究政府引导基金对中国企业在关键核心技术领域创新绩效的影响,结果发现:与引入其他风投机构投资相比,企业引入政府引导基金型风投机构的投资之后在关键核... 详细信息

随着世界百年未有之大变局加速演进,关键核心技术已经成为大国博弈的焦点。本文研究政府引导基金对中国企业在关键核心技术领域创新绩效的影响,结果发现:与引入其他风投机构投资相比,企业引入政府引导基金型风投机构的投资之后在关键核心技术领域的发明专利数量和质量、高被引专利数量、新技术专利数量以及专利独创性都比融资之前有较大幅度的提升;但是政府引导基金对企业在非关键核心领域的创新质量却没有显著的提升作用。进一步研究还发现:政府引导基金主要通过提升对企业创新失败风险的容忍度以及发挥资金引导作用以缓解企业外部融资约束来促进企业关键核心技术创新。综合以上发现,本文认为政府引导基金可以融合“政府引导”和“市场机制”的优势,在引导和促进企业突破“卡脖子”关键核心技术瓶颈,实现国家科技自立自强中发挥重要作用。

关键词：政府引导基金关键核心技术创新失败容忍度

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债权人信息需求与高质量信息供给——基于债券市场“刚性兑付”打破的经验证据

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会计研究 2021年第2期 47-60页

作者：陶然刘峰厦门大学会计系/会计发展研究中心 361005

会计信息质量是供需双方博弈的结果,而债权人对信息供给的影响,往往掺杂特定债务人个体风险。本文利用债券"刚性兑付"打破导致的债券投资者风险意识变化的特殊场景,检验了债权人信息需求与信息供给的关系。研究发现,"刚... 详细信息

会计信息质量是供需双方博弈的结果,而债权人对信息供给的影响,往往掺杂特定债务人个体风险。本文利用债券"刚性兑付"打破导致的债券投资者风险意识变化的特殊场景,检验了债权人信息需求与信息供给的关系。研究发现,"刚性兑付"打破,债券投资者信息需求显著提升后,(1)发行人会计信息质量显著提高,表现为盈余操纵(特别是正向盈余操纵)减少;(2)供给高质量会计信息的发行人,可获取更多债券融资。进一步地,会计信息质量在债券融资依赖度高、违约风险高的发行人中提升更为显著。以上结果表明,信息需求提升后,供给方会迎合需求,提供高质量信息,并从中获益。本文从信息使用者需求视角,对会计信息质量决定因素研究做有益补充,为构建投资者需求导向的信息披露机制,提供了理论支持。

关键词：债券“刚性兑付”打破信息需求信息供给信息质量盈余管理

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随机抽查制度能抑制审计意见购买吗

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会计研究 2024年第5期 182-192页

作者：张国清陈思岑张鹏东林晓薇厦门大学管理学院会计学系/厦门大学会计发展研究中心 361005 厦门国家会计学院 361005 中山大学管理学院/中山大学现代会计与财务研究中心 510275 福州外语外贸学院财会学院 350202

自2016年以来,证监会每年抽取两家会计师事务所,核查其在总分所一体化管理和审计质量内控体系上的问题。本文基于2016—2018年的随机抽查工作,研究这一审计监管新实践对审计意见购买行为的影响。研究发现:会计师事务所在被抽查后,配合... 详细信息

自2016年以来,证监会每年抽取两家会计师事务所,核查其在总分所一体化管理和审计质量内控体系上的问题。本文基于2016—2018年的随机抽查工作,研究这一审计监管新实践对审计意见购买行为的影响。研究发现:会计师事务所在被抽查后,配合客户进行审计意见购买的概率会降低。检验显示:一方面,抽查制度通过强化总分所一体化管理,在分所执业项目中表现出更显著的效果;另一方面,抽查制度要求落实审计质量内控职责,对于审计人员工作负荷大、内控把关相对宽松的事务所,抽查制度的抑制作用更明显。进一步研究表明:被抽查事务所若受到处罚,会加强这一效果;而在前十大事务所执业项目中,该影响被削弱。本文丰富了审计监管效果的经验证据,并从监管风险视角拓展了审计意见购买的动因研究。

关键词：随机抽查审计意见购买独立性

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审计风格:一个探索性的分析框架

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审计研究 2022年第1期 73-81页

作者：叶凡史文刘峰厦门国家会计学院 361005 浙江财经大学会计学院 310018 厦门大学会计发展研究中心/厦门大学管理学院会计系 361005

审计生产过程是审计投入要素影响审计经济后果的重要路径,但一直被视为"黑箱"。虽然Francis等(2014)率先从审计风格角度讨论审计生产过程,但后续研究未能深入讨论风格本质。由此本文尝试给出更全面的风格定义和分析框架。首先... 详细信息

审计生产过程是审计投入要素影响审计经济后果的重要路径,但一直被视为"黑箱"。虽然Francis等(2014)率先从审计风格角度讨论审计生产过程,但后续研究未能深入讨论风格本质。由此本文尝试给出更全面的风格定义和分析框架。首先,审计风格是一组审计师在执业中采用的统一且独特的审计工作规则:"统一"讨论执业行为是否相近;"独特"讨论一组审计师相对于其他审计师是否有不同行为。其次,探讨了审计风格的研究路径、可能话题,总结可行的衡量手段。最后分析审计决策单元、客户与外部环境的影响。有别于审计质量研究,审计风格研究有助于更深入地理解审计生产过程,而不局限于分析线性的质量高低。期望以此为审计师行为研究开辟一条源于风格的独特道路。

关键词：审计风格一致性偏好审计决策单元外部特征

来源：评论

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