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京人社发[2O2O]18号按照社会保险费征收体制改革部署,自2020年11月起,企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收。现将有关事项公告如下:—、征收范围(一)企业及职工缴纳的职工基本养老保险费、职工基本医疗保险费(含生育保险费)、工伤保险费(含工程建设项目按项目缴纳的工伤保险费)、失业保险费。

关键词：国家税务总局北京市财政局社会保险费税务部门工伤保险费工程建设项目征收范围北京市医疗

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合伙企业适用税收协定的国际规则比较与借鉴

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国际税收 2021年第8期 63-68页

作者：周炎元国家税务总局深圳市税务局

各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙... 详细信息

各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙企业在税收协定适用上产生"主体资格冲突"和"所得定性冲突",进而形成国际双重征税或不征税。本文通过梳理国际通行规则和各国实践,讨论我国合伙企业的税收协定适用问题,并提出相关政策优化建议。

关键词：合伙企业税收透明体税收实体税收协定

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支柱二全球最低税在中国香港地区先行实施的影响评估(上)--以河套深港科技创新合作区深圳园区为例

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国际税收 2024年第8期 34-41页

作者：王丹吴玉梅张玮邓小雄国家税务总局深圳市税务局

目前,全球多个辖区已陆续立法实施支柱二全球最低税规则,中国香港地区也宣布拟于2025年起对大型跨国企业集团实施支柱二相关规则。本文分“中国内地、中国香港地区均未实施”“中国香港地区实施但中国内地未实施”“中国内地、中国香港... 详细信息

目前,全球多个辖区已陆续立法实施支柱二全球最低税规则,中国香港地区也宣布拟于2025年起对大型跨国企业集团实施支柱二相关规则。本文分“中国内地、中国香港地区均未实施”“中国香港地区实施但中国内地未实施”“中国内地、中国香港地区均实施(假设)”三个阶段,评估实施支柱二全球最低税规则对河套深港科技创新合作区深圳园区的影响。研究表明,支柱二全球最低税规则在中国香港地区的先行实施可能促使跨国企业集团调整投资架构,将中国内地纳入投资视野,给河套深港科技创新合作区深圳园区的发展创造红利期。本文建议,河套深港科技创新合作区深圳园区在第一阶段可从金融开放、税收优惠和科技创新效率等方面增强吸引力,在第二阶段可从完善管理机制、加强政府辅导和优化服务举措等方面发挥吸引力,在第三阶段可从优惠调整、优化税制和寻找税收外措施等方面保持吸引力。

关键词：支柱二全球最低税河套深港科技创新合作区税制竞争力高水平对外开放新质生产力

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制度设计视角下增值税留抵税额的成因、性质与应对

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税收经济研究 2023年第5期28卷 14-25页

作者：靖树春国家税务总局潍坊市税务局

基于增值税按增值额征税的基本原理,不应存在大规模的留抵税额。但现行计税公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”,相较于以增值额和税率确定应纳税额的基本计税方法,有两类计税因子发生了定义转换:销售产品所含进项税额转换为当... 详细信息

基于增值税按增值额征税的基本原理,不应存在大规模的留抵税额。但现行计税公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”,相较于以增值额和税率确定应纳税额的基本计税方法,有两类计税因子发生了定义转换:销售产品所含进项税额转换为当期进项税额,应与增值额匹配的增值税率转用作与销售额匹配的销项税率。这两类转换分别与进多销少的进销失衡、进高销低的税率倒挂相结合,引致进项税额相对增大、销项税额相对缩小,从而形成增值税计税中的概念漂移。当漂移程度较剧烈,使进项税额大于销项税额时,即出现留抵税额,此为大多数留抵税额产生的底层原因。我国目前所处特定发展阶段的产业增加值率较低,对概念漂移造成的税额消减效应的宽容度亦较低,从而进一步推高了留抵税额规模。大多数留抵税额的本质,是增值税计税中概念漂移形成的数据现象,并非一律构成政府对企业的税收债务,故不建议在立法时明确规定对所有留抵予以退还。应基于现有条件,仍以税收优惠的思路和方法分类加以应对,并研究改进相关制度设计,尽量减少大规模留抵现象及其影响。

关键词：增值税留抵税额概念漂移

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关于无住所个人如何适用董事费条款的探讨

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国际税收 2021年第7期 75-80页

作者：蔡杰国家税务总局宁波市税务局

本文对税收协定中董事费条款的征税原则、征税对象及适用范围等内容进行了具体介绍;针对无住所董事取得报酬和无住所高级管理人员取得报酬的两种情况,具体对无住所董事是否任职受雇、税收协定中董事费条款是否包括无住所高级管理人员等... 详细信息

本文对税收协定中董事费条款的征税原则、征税对象及适用范围等内容进行了具体介绍;针对无住所董事取得报酬和无住所高级管理人员取得报酬的两种情况,具体对无住所董事是否任职受雇、税收协定中董事费条款是否包括无住所高级管理人员等几种情形的征税权执行问题逐一进行研究,以明晰董事费条款的落地执行问题;最后分析了董事费条款执行中存在的双重征税和税收筹划问题,并提出相关政策建议。

关键词：董事费条款无住所个人个人所得税税收协定

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税务行政裁量权的法治化规范进路

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税务研究 2024年第2期 87-92页

作者：国家税务总局南京市税务局课题组夏亚非陈睿祺陈筠谢海航国家税务总局南京市税务局·课题组

自由裁量权作为行政机关的一项重要权能,长期以来,一直受到理论界和实务界的广泛关注。依据税收法律法规的规定,税务机关拥有大量的行政裁量权。税务行政裁量权可以分为“度”的裁量、程序的裁量、事实认定的裁量三大类,呈现普遍性、差... 详细信息

自由裁量权作为行政机关的一项重要权能,长期以来,一直受到理论界和实务界的广泛关注。依据税收法律法规的规定,税务机关拥有大量的行政裁量权。税务行政裁量权可以分为“度”的裁量、程序的裁量、事实认定的裁量三大类,呈现普遍性、差异性、非标准性等特点。目前,全国税务行政非行政处罚类领域尚未建立统一的裁量基准。税务机关应当全面加强税收征管领域行政裁量权的法治化规范,确立法治化规范的指导性原则、完善税务行政裁量的基本程序、建立税务行政裁量的基准制度、健全税务机关内部的监督纠错机制。

关键词：税务行政执法行政裁量权法治化税收征管

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个人所得税汇算清缴风险管理体系构建研究——基于税法遵从视角

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国际税收 2020年第3期 29-34页

作者：颜宝铜国家税务总局宁波市税务局

个人所得税汇算清缴是我国《个人所得税法》修订实施一年后,个人所得税征管工作的首次大考。本文从税法遵从的视角审视个人所得税汇算清缴面临的风险,借鉴国外最新的个人所得税风险管理经验,从围绕风险建机制、服管并举控风险、协同共... 详细信息

个人所得税汇算清缴是我国《个人所得税法》修订实施一年后,个人所得税征管工作的首次大考。本文从税法遵从的视角审视个人所得税汇算清缴面临的风险,借鉴国外最新的个人所得税风险管理经验,从围绕风险建机制、服管并举控风险、协同共治促长远三方面提出了构建个人所得税汇算清缴风险管理体系的构想。

关键词：个人所得税汇算清缴风险管理税法遵从

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从经济特区到先行示范区：深圳税务深度服务改革开放

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国际税收 2019年第10期 11-18页

作者：张国钧国家税务总局深圳市税务局

新中国成立后,特别是改革开放以来,深圳始终坚持中国特色社会主义道路不动摇,从“一个圈”到一座城,从小渔村到国际化创新型大都市,从经济特区到先行示范区,为中国特色社会主义的发展提供了鲜活经验,充分展示了中国特色社会主义的巨大... 详细信息

新中国成立后,特别是改革开放以来,深圳始终坚持中国特色社会主义道路不动摇,从“一个圈”到一座城,从小渔村到国际化创新型大都市,从经济特区到先行示范区,为中国特色社会主义的发展提供了鲜活经验,充分展示了中国特色社会主义的巨大优越性。

关键词：经济特区先行示范区深度服务税务国际化创新型渔村大都市中国特色社会主义

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非居民企业间接转让财产应税所得的政策执行问题探讨

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国际税收 2020年第4期 75-81页

作者：郑波蔡杰国家税务总局宁波市税务局

为加强非居民企业间接转让中国应税财产企业所得税管理,国家税务总局出台了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号)。但是,该公告对"归属于中国应税财产所得"的计算只有原则... 详细信息

为加强非居民企业间接转让中国应税财产企业所得税管理,国家税务总局出台了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号)。但是,该公告对"归属于中国应税财产所得"的计算只有原则性表述,政策执行过程中关于收入和成本的确认有时较为困难。本文在收入确认部分,以"归属于中国应税财产所得"为起点,从企业所得税应纳税所得额计算的一般原理入手,分别推导出了境外中间层自身价值和归属于中国应税财产的收入;在成本确认部分,分析了一般成本确认原则、因增资获得股权的成本确认、错层投资与退出的成本确认等多种情况,对非居民企业间接转让财产中相关政策执行问题进行了探讨。

关键词：非居民企业间接转让企业所得税

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