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常德市人民政府公报 2023年第6期 26-27页

为鼓励购房人积极主动纳税办证，根据《湖南省住房和城乡建设厅关于进一步稳定房地产市场的通知》（湘建房[2018]139号），报经市政府同意，决定对市江北城区已购商品房自愿在限期内缴纳契税的实施“即缴即奖”，对符合条件的提供办证...

为鼓励购房人积极主动纳税办证，根据《湖南省住房和城乡建设厅关于进一步稳定房地产市场的通知》（湘建房[2018]139号），报经市政府同意，决定对市江北城区已购商品房自愿在限期内缴纳契税的实施“即缴即奖”，对符合条件的提供办证服务。现就有关事项通告如下：一、奖励对象凡在2022年4月20日前，在市江北城区内从房产开发商购买新建商品房（含住宅、商业、办公等），且在2023年6月12日至10月31日期间，向市本级缴纳契税的购房人，均可享受契税奖励。下列情形不在奖励范围之内：一是购买的车位、车库和杂物间等；二是在2022年4月20日之后已享受了购房契税补贴的。尚未交房的购房人，享受了本次奖励后需要退房的，应先全额退还奖励，再办理退房手续。

关键词：

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个人所得税综合所得扩围改革研究——论经营所得的纳入

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国际税收 2023年第11期 70-79页

作者：姜英爱国家税务总局沈阳市税务局

个人所得税对调节收入分配、推进共同富裕具有重要作用。2018年,《中华人民共和国个人所得税法》进行了修正。我国个人所得税制度实现了由分类征收向综合与分类相结合征收的转变。本文从现行税制出发,分析下一步将经营所得纳入综合所得... 详细信息

个人所得税对调节收入分配、推进共同富裕具有重要作用。2018年,《中华人民共和国个人所得税法》进行了修正。我国个人所得税制度实现了由分类征收向综合与分类相结合征收的转变。本文从现行税制出发,分析下一步将经营所得纳入综合所得征收个人所得税的必要性和可行性以及综合所得扩围改革中必须要解决的问题,并借鉴国际经验,分别从税收制度和税收征管两方面提出相应的对策建议。

关键词：个人所得税综合所得经营所得税收公平

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意大利及德国电子发票发展经验和借鉴

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国际税收 2022年第7期 40-46页

作者：郑洁燕国家税务总局广州市税务局

本文较为系统地介绍了意大利和德国各具特色的电子发票发展经验,并就电子发票的定义和内涵、运营模式等焦点问题进行了总结;同时,结合我国具体实践,对确立我国电子发票基本模式、积极营造电子发票开放共赢服务生态、做好发票电子化改革... 详细信息

本文较为系统地介绍了意大利和德国各具特色的电子发票发展经验,并就电子发票的定义和内涵、运营模式等焦点问题进行了总结;同时,结合我国具体实践,对确立我国电子发票基本模式、积极营造电子发票开放共赢服务生态、做好发票电子化改革法律制度保障等方面提出了建议。

关键词：电子发票发票电子化增值税

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境外机构投资者投资我国债券市场税收政策及征管优化路径

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国际税收 2023年第12期 59-66页

作者：吴志峰石赟季洁国家税务总局无锡市税务局

目前我国金融市场国际化进程加快,越来越多境外机构进入我国金融市场。本文基于当前债券市场发展现状和目前执行的税收政策,分析境外投资者投资我国债券市场存在的税收问题,并借鉴国际经验,从完善法律制度、优化投资环境、加强信息化建... 详细信息

目前我国金融市场国际化进程加快,越来越多境外机构进入我国金融市场。本文基于当前债券市场发展现状和目前执行的税收政策,分析境外投资者投资我国债券市场存在的税收问题,并借鉴国际经验,从完善法律制度、优化投资环境、加强信息化建设和维护市场稳定四个维度提出优化境外机构投资者税收征管的对策建议。

关键词：境外机构投资者债券市场税收政策税收征管

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高质量推进国际税收现代化建设助力构建高水平对外开放新格局基于深圳的实践与探索

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国际税收 2023年第3期 17-23页

作者：郭晓林国家税务总局深圳市税务局

本文分析认为,我国构建高水平对外开放新格局面临逆全球化加剧、经济数字化、全球制造业产业转移等多重挑战,如何更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用成为税务部门面临的共同挑战。文章介绍了国家税务总局深圳市税务... 详细信息

本文分析认为,我国构建高水平对外开放新格局面临逆全球化加剧、经济数字化、全球制造业产业转移等多重挑战,如何更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用成为税务部门面临的共同挑战。文章介绍了国家税务总局深圳市税务局在通过“夯实征管基础、优化税费服务、管控涉税风险”行动推进税收现代化建设、服务中国式现代化的思路下,以国际税收服务高水平对外开放的实践,并对未来如何通过深化智慧国际税收新实践、打造国际税收现代化服务新高地、健全国际税收风险防控新体系等举措助力构建高水平对外开放新格局进行了展望。

关键词：税收现代化中国式现代化对外开放新格局国际税收

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北京市人力资源和社会保障局北京市财政局国家税务总局北京市税务局北京市医疗保障局关于企业社会保险费交由税务部门征收的公告

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北京市人民政府公报 2020年第47期 12-15页

作者：无北京市人力资源和社会保障局北京市财政局国家税务总局北京市税务局北京市医疗保障局

京人社发[2O2O]18号按照社会保险费征收体制改革部署,自2020年11月起,企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收。现将有关事项公告如下:—、征收范围(一)企业及职工缴纳的职工基本养老保险费、职工基本医疗保险费(含生育保险费)、... 详细信息

京人社发[2O2O]18号按照社会保险费征收体制改革部署,自2020年11月起,企业职工各项社会保险费交由税务部门统一征收。现将有关事项公告如下:—、征收范围(一)企业及职工缴纳的职工基本养老保险费、职工基本医疗保险费(含生育保险费)、工伤保险费(含工程建设项目按项目缴纳的工伤保险费)、失业保险费。

关键词：国家税务总局北京市财政局社会保险费税务部门工伤保险费工程建设项目征收范围北京市医疗

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交易净利润指标完全成本加成率的应用

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国际税收 2019年第1期 41-48页

作者：陈小铭国家税务总局福州市税务局

本文通过两个实例阐述交易净利润方法完全成本加成率实际应用的内在逻辑。这类逻辑分别体现在实际交易的确认、功能风险分析与跨国公司业务重组关系,以及价值链分析发现税基侵蚀风险点。作者用经济学的边际分析方法阐明各因素差异及其... 详细信息

本文通过两个实例阐述交易净利润方法完全成本加成率实际应用的内在逻辑。这类逻辑分别体现在实际交易的确认、功能风险分析与跨国公司业务重组关系,以及价值链分析发现税基侵蚀风险点。作者用经济学的边际分析方法阐明各因素差异及其调整的方法。

关键词：交易净利润方法完全成本加成率有限功能制造商

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合伙企业适用税收协定的国际规则比较与借鉴

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国际税收 2021年第8期 63-68页

作者：周炎元国家税务总局深圳市税务局

各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙... 详细信息

各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙企业在税收协定适用上产生"主体资格冲突"和"所得定性冲突",进而形成国际双重征税或不征税。本文通过梳理国际通行规则和各国实践,讨论我国合伙企业的税收协定适用问题,并提出相关政策优化建议。

关键词：合伙企业税收透明体税收实体税收协定

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支柱二全球最低税在中国香港地区先行实施的影响评估(上)--以河套深港科技创新合作区深圳园区为例

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国际税收 2024年第8期 34-41页

作者：王丹吴玉梅张玮邓小雄国家税务总局深圳市税务局

目前,全球多个辖区已陆续立法实施支柱二全球最低税规则,中国香港地区也宣布拟于2025年起对大型跨国企业集团实施支柱二相关规则。本文分“中国内地、中国香港地区均未实施”“中国香港地区实施但中国内地未实施”“中国内地、中国香港... 详细信息

目前,全球多个辖区已陆续立法实施支柱二全球最低税规则,中国香港地区也宣布拟于2025年起对大型跨国企业集团实施支柱二相关规则。本文分“中国内地、中国香港地区均未实施”“中国香港地区实施但中国内地未实施”“中国内地、中国香港地区均实施(假设)”三个阶段,评估实施支柱二全球最低税规则对河套深港科技创新合作区深圳园区的影响。研究表明,支柱二全球最低税规则在中国香港地区的先行实施可能促使跨国企业集团调整投资架构,将中国内地纳入投资视野,给河套深港科技创新合作区深圳园区的发展创造红利期。本文建议,河套深港科技创新合作区深圳园区在第一阶段可从金融开放、税收优惠和科技创新效率等方面增强吸引力,在第二阶段可从完善管理机制、加强政府辅导和优化服务举措等方面发挥吸引力,在第三阶段可从优惠调整、优化税制和寻找税收外措施等方面保持吸引力。

关键词：支柱二全球最低税河套深港科技创新合作区税制竞争力高水平对外开放新质生产力

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制度设计视角下增值税留抵税额的成因、性质与应对

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税收经济研究 2023年第5期28卷 14-25页

作者：靖树春国家税务总局潍坊市税务局

基于增值税按增值额征税的基本原理,不应存在大规模的留抵税额。但现行计税公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”,相较于以增值额和税率确定应纳税额的基本计税方法,有两类计税因子发生了定义转换:销售产品所含进项税额转换为当... 详细信息

基于增值税按增值额征税的基本原理,不应存在大规模的留抵税额。但现行计税公式“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”,相较于以增值额和税率确定应纳税额的基本计税方法,有两类计税因子发生了定义转换:销售产品所含进项税额转换为当期进项税额,应与增值额匹配的增值税率转用作与销售额匹配的销项税率。这两类转换分别与进多销少的进销失衡、进高销低的税率倒挂相结合,引致进项税额相对增大、销项税额相对缩小,从而形成增值税计税中的概念漂移。当漂移程度较剧烈,使进项税额大于销项税额时,即出现留抵税额,此为大多数留抵税额产生的底层原因。我国目前所处特定发展阶段的产业增加值率较低,对概念漂移造成的税额消减效应的宽容度亦较低,从而进一步推高了留抵税额规模。大多数留抵税额的本质,是增值税计税中概念漂移形成的数据现象,并非一律构成政府对企业的税收债务,故不建议在立法时明确规定对所有留抵予以退还。应基于现有条件,仍以税收优惠的思路和方法分类加以应对,并研究改进相关制度设计,尽量减少大规模留抵现象及其影响。

关键词：增值税留抵税额概念漂移

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