检索结果-内蒙古大学图书馆

财务与会计 2018年第23期 38-41页

作者：王自荣陈斌才国家税务总局税务干部学院

本文依新套期会计准则规定,以可供出售金融资产(FVOCI非交易性权益工具投资)为被套期项目,仅将上证50ETF期权内在价值变动指定为套期工具,分别公允价值和现金流量套期设例,展示了套期指定日、套期关系存续期及结束时的套期会计处理,重... 详细信息

本文依新套期会计准则规定,以可供出售金融资产(FVOCI非交易性权益工具投资)为被套期项目,仅将上证50ETF期权内在价值变动指定为套期工具,分别公允价值和现金流量套期设例,展示了套期指定日、套期关系存续期及结束时的套期会计处理,重点剖析了公允价值套期业务中期权时间价值处理方法的具体应用,强调套期工具指定当日期权时间价值的摊销应计入"投资收益"。

关键词：套期会计上证50ETF期权内在价值时间价值增值税

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对一起成品油特许经营权并购交易的财税分析

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财务与会计 2018年第20期 42-44页

作者：朱长胜国家税务总局税务干部学院

A石油公司和Z公司达成了一个包括成品油特许经营权在内的整体资产转让协议。A石油公司认为成品油特许经营权属于无形资产,不应该成为土地增值税的计税依据,地税局则不认同该观点,双方产生争议。对成品油特许经营权的财税处理,应当紧密... 详细信息

A石油公司和Z公司达成了一个包括成品油特许经营权在内的整体资产转让协议。A石油公司认为成品油特许经营权属于无形资产,不应该成为土地增值税的计税依据,地税局则不认同该观点,双方产生争议。对成品油特许经营权的财税处理,应当紧密契合它的资产属性以及它在业务中所扮演的角色。成品油特许经营权是一项特殊的无形资产,即源自内部产生的,因不符合资产确认条件而形成表外资产;在企业合并过程中,它可以经资产评估识别而参与合并对价分摊;但因相关法规的流通限制,它所分摊的价款不是购买价格而是对原所有者的经济补偿。故A石油公司处置成品油特许经营权所取得的价款,仅负有企业所得税纳税义务;Z公司所支付的价款不能换取资产,而是计入当期损益。

关键词：袁外资产合并对价分摊补偿

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运用资产评估结论降低价格涉税风险

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财务与会计 2016年第17期 37-39页

作者：朱长胜国家税务总局税务干部学院

交易价格是否公允常引发税企争议,税务机关常借助资产评估结论来加以审核和调整。本文提出,运用资产评估结论时应当注意:资产评估结论是基于资产自身属性的价值反映;会计、税法中的公允价值是在资产价值基础上加以市场因素调整的交易结... 详细信息

交易价格是否公允常引发税企争议,税务机关常借助资产评估结论来加以审核和调整。本文提出,运用资产评估结论时应当注意:资产评估结论是基于资产自身属性的价值反映;会计、税法中的公允价值是在资产价值基础上加以市场因素调整的交易结果 ;资产评估虽然遵循税法却无法顾及个体化的税收政策,从而形成不同于税法口径的评估结论。此外,借助资产评估结论,能够合理解决一揽子交易的价格分摊问题,有效降低涉税风险。

关键词：公允价值资产评估价格分摊

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境外上市内资股个人所得税问题分析与建议

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财务与会计 2024年第6期 56-59页

作者：梁富山国家税务总局税务干部学院

我国内地企业近年来赴境外上市的数量不断增多,同时境外上市公司的境内实体税收查补率也呈现升高趋势。本文以税务机关对居民个人股东A持有和转让生物制药企业甲股份有限公司境外上市内资股追缴个人所得税为例,就其中涉及的境外上市内... 详细信息

我国内地企业近年来赴境外上市的数量不断增多,同时境外上市公司的境内实体税收查补率也呈现升高趋势。本文以税务机关对居民个人股东A持有和转让生物制药企业甲股份有限公司境外上市内资股追缴个人所得税为例,就其中涉及的境外上市内资股能否适用差别化个人所得税优惠政策、转让境外上市内资股价格能否比照境外证券交易所股价、转让境外上市内资股能否确认其新转增股本的股权原值三个争议问题进行分析并提出相关建议。

关键词：境外上市内资股个人所得税股息红利财产转让

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试论政府应急响应有效性的特征评价框架——以2010年以来重大事故灾害应急处置调查报告为蓝本的分析

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领导科学 2023年第1期 118-121页

作者：赵子建国家税务总局税务干部学院

应急响应是政府应急管理的重要环节。成功的应急响应一般都具有及时性、准确性、规范性和系统性四个典型特征,评价政府应急响应有效性的理论框架可以依据这四个典型特征来构建。2010年以来国家应急管理部公布的重大事故灾害应急处置的... 详细信息

应急响应是政府应急管理的重要环节。成功的应急响应一般都具有及时性、准确性、规范性和系统性四个典型特征,评价政府应急响应有效性的理论框架可以依据这四个典型特征来构建。2010年以来国家应急管理部公布的重大事故灾害应急处置的调查报告也显示,同时满足这四个典型特征,政府应急响应就是高效的。那些低效的应急响应,都会在这四个特征的某一个或几个方面表现出较为明显的缺陷。根据特征评价框架,提升情报搜集与决策能力、科学研判诱因与尊重事件发展规律、优化规范体系与强化对规范执行的控制、强化系统思维和大局观念是当前提升政府应急响应能力的四个重要途径。

关键词：政府应急管理应急响应特征评价框架应急处置

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混合销售“从主纳税”制度的实然分析、应然分析及完善建议

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税收经济研究 2021年第4期26卷 8-12页

作者：王自荣国家税务总局税务干部学院

我国混合销售"从主(业)纳税"的制度实践已有20多年之久,存在的不足主要有:制度安排法律效力位阶过低;混合销售的概念界定不够准确、具体;"从主(业)纳税"缺乏对税收公平价值的周详考量,甚至导致税负畸重或畸轻问题... 详细信息

我国混合销售"从主(业)纳税"的制度实践已有20多年之久,存在的不足主要有:制度安排法律效力位阶过低;混合销售的概念界定不够准确、具体;"从主(业)纳税"缺乏对税收公平价值的周详考量,甚至导致税负畸重或畸轻问题。《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》第二十七条尚不足以克服上述后两点缺陷。唯有在税率法定、税收公平和税政效率均衡兼顾的立法价值目标约束下,设计一个例外于"分别纳税",但又能与"分别纳税"相得益彰的"从主(项)纳税"法律规则,才是对既有混合销售纳税制度进行增值税立法扬弃的应然之道。为此,应树立"从主(项)纳税"理念,借鉴域外相关立法与政策经验,对《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》第二十七条进行更为明确、具体的制度刻画,使其更具针对性和可执行性。

关键词：增值税混合销售从主纳税制度完善

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从视同销售行为看新企业所得税申报表

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财务与会计 2015年第12期 47-49页

作者：石玮国家税务总局税务干部学院

视同销售通常是指在企业所得税中需要确认收入而会计中无需确认收入的情形,涉及企业各种类型的资产。由于税法和会计确认收入的原则不同,导致在部分特殊资产处置过程中会计和税法处理不同,从而成为企业所得税申报表中的调整事项。对视... 详细信息

视同销售通常是指在企业所得税中需要确认收入而会计中无需确认收入的情形,涉及企业各种类型的资产。由于税法和会计确认收入的原则不同,导致在部分特殊资产处置过程中会计和税法处理不同,从而成为企业所得税申报表中的调整事项。对视同销售行为的调整不仅涉及到视同销售收入和视同销售成本的调整,部分情况下还会涉及到相关期间费用的调整。2014年11月国家税务总局下发了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)》。本文通过探讨视同销售行为在新修订所得税申报表中的体现,分析企业所得税申报表在视同销售调整过程中存在的问题。

关键词：视同销售会计利润企业所得税申报表

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也谈“三流一致”和“虚开”

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财务与会计 2016年第21期 67-68页

作者：朱长胜国家税务总局税务干部学院

此轮营改增再度激起关于“三流一致”的讨论和重新思考。本人也就“三流一致”与“虚开”谈谈个人观点。

关键词：重新思考个人观点税收增值税

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网络直播打赏业务会计核算及相关主体税收风险问题分析

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财务与会计 2023年第18期 51-55页

作者：于芳芳国家税务总局税务干部学院

网络直播打赏业务涉税问题的产生,既有行业参与者税法遵从不够、存在偷逃税款的主观故意,也有对税法不够了解、税收政策与新业态适配等原因。本文区分直播打赏的不同业务模式,从平台公司、公会和主播等各参与主体的角度,分析了直播打赏... 详细信息

网络直播打赏业务涉税问题的产生,既有行业参与者税法遵从不够、存在偷逃税款的主观故意,也有对税法不够了解、税收政策与新业态适配等原因。本文区分直播打赏的不同业务模式,从平台公司、公会和主播等各参与主体的角度,分析了直播打赏业务中收入确认、成本列支、税款代扣代缴等方面的税收风险问题。

关键词：网络直播打赏收入税收风险

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上市公司控股股东兜底式增持承诺的财税处理分析

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中国注册会计师 2021年第10期 96-99页

作者：鞠铭国家税务总局税务干部学院

上市公司控股股东兜底式增持承诺旨在解决股价波动性可能造成的员工持股损失,通过实际控制人或控股股东对于员工持股的兜底承诺,为员工持股提供相对稳定的预期收益,激发员工持股热情。兜底式增持涉及到控股股东、上市公司两方会计主体... 详细信息

上市公司控股股东兜底式增持承诺旨在解决股价波动性可能造成的员工持股损失,通过实际控制人或控股股东对于员工持股的兜底承诺,为员工持股提供相对稳定的预期收益,激发员工持股热情。兜底式增持涉及到控股股东、上市公司两方会计主体的会计核算问题以及控股股东、上市公司和持股员工三方的税务处理问题,现有会计准则及税收政策均未对此予以明确,本文拟提出对应的财税处理规则供企业和政策制定部门参考。

关键词：财税处理税收政策控股股东税务处理员工持股实际控制人会计主体会计准则

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