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宪法基本国策条款如何进入税法“总则”——规制时代税收法典化的困境及其破解

法学家 2022年第1期 28-42,192页

作者：廖呈钱西南政法大学经济法学院中国财税法治研究院

税法“总则”是落实税收法定原则、实现税法体系化的基本形态,亦是税收法典化的基础性工程。然而,规制时代下“解法典化”的趋势,使得税收法典化陷入规范封闭性与现实开放性之间矛盾的困境。宪法基本国策条款的客观法秩序性质,使得其在... 详细信息

税法“总则”是落实税收法定原则、实现税法体系化的基本形态,亦是税收法典化的基础性工程。然而,规制时代下“解法典化”的趋势,使得税收法典化陷入规范封闭性与现实开放性之间矛盾的困境。宪法基本国策条款的客观法秩序性质,使得其在具备规范拘束力的同时能够保持结构的开放性,赋予国家义务的同时通过“反射性利益”及其主观化来保护公民的权利。由此,宪法基本国策条款可以成为破解税收法典化困境的有效路径。具体而言,宪法财政基本国策条款确立的发展导向需要通过税法“总则”的立法目的条款予以具体化。在坚持适度法典化的通则法定位基础上,以量能课税原则、受益原则和国家辅助原则的多元互补重塑税收公平的内涵,并在程序保障之下,通过立法沟通机制,最终形成“规则—责任”相衔接的立法体例。

关键词：基本国策条款税法总则规制时代税收法典化发展导向

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地方预算参与的法治进路

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法学研究 2017年第5期39卷 53-73页

作者：陈治西南政法大学经济法学院中国财税法治研究院

相对于预算法层面的制度缺失,预算参与在地方的法治化探索中呈现出丰富多元的发展格局,形成了预算决策参与、预算执行参与和预算问责参与三种法治进路。地方在自发进行制度创新方面显示出能动姿态,提供了完善预算参与法治建构、实现预... 详细信息

相对于预算法层面的制度缺失,预算参与在地方的法治化探索中呈现出丰富多元的发展格局,形成了预算决策参与、预算执行参与和预算问责参与三种法治进路。地方在自发进行制度创新方面显示出能动姿态,提供了完善预算参与法治建构、实现预算治理与预算民主理念的经验范本及具体途径。但是,地方预算参与法治进路也面临因外部制度障碍与自身局限带来的运行限度。要克服法治改革固有的路径依赖,扩展地方预算参与的制度经验,还面临诸多困境。在发挥地方驱动制度变迁的优势基础上,预算法应有针对性地进行自上而下的调整,克服预算参与的制度创新障碍、确立统一的预算参与权利依据并推广预算问责参与法治化。

关键词：地方预算参与预算民主预算参与权预算法

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人工智能时代税收征管的功能转型与法治因应——以欧盟税务人工智能实践为切入点

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税收经济研究 2024年第3期29卷 85-95页

作者：茅孝军西南政法大学中国财税法治研究院西南政法大学经济法学院

税收征管智能化转型虽然加强了税收征管能力,但新征管技术尚未与税收法治实践充分融合。有关税务机关败诉的案例表明,当前税收征管智能化存在三重风险,即数据采集系统目的模糊、风险管理系统运行不畅和智能分析结果适用受限。基于欧盟... 详细信息

税收征管智能化转型虽然加强了税收征管能力,但新征管技术尚未与税收法治实践充分融合。有关税务机关败诉的案例表明,当前税收征管智能化存在三重风险,即数据采集系统目的模糊、风险管理系统运行不畅和智能分析结果适用受限。基于欧盟各国税务实践可以认为,税收征管智能化的实质是从个案导向转为风险导向,并通过规范风险管理系统运行予以制度化。由于欧盟数字法律框架实际上将税务人工智能排除在外,税务人工智能高度依赖各国自我监管。因此,我国推进税收征管智能化应当授控结合,及时在传统税收征管法律框架内嵌入数据采集系统明确机制、风险管理系统控制机制、智能分析结果监督机制,以促进税收征管技术与税收法治在人工智能时代形成有效协同。

关键词：智慧税务税收征管税务人工智能纳税人权利

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集体建设用地制度改革的征税与征收模式辨析

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中外法学 2022年第1期34卷 124-142页

作者：黄忠西南政法大学创新型国家建设法治研究院

我国集体建设用地制度改革正面临"征收+出让"抑或"入市+征税"的模式选择难题。由于在公共基础设施成本与收益的测算、土地自然增值与非自然增值的区分以及土地增值税的税基、税率确定上存在诸多困难,征税模式在回... 详细信息

我国集体建设用地制度改革正面临"征收+出让"抑或"入市+征税"的模式选择难题。由于在公共基础设施成本与收益的测算、土地自然增值与非自然增值的区分以及土地增值税的税基、税率确定上存在诸多困难,征税模式在回收公共基础设施投资和实现地利共享的目标上不占优势。而且,集体经营性建设用地入市还面临后续经营上的不确定性,从而会对公共基础设施投资的回收和地利共享目标的实现带来更大风险。实际上,征税和征收绝非截然对立,土地增值税在性质、功能和效果上与土地征收有相似性,人为拔高征税地位,认为其比征收更文明的观点并不科学。因而,我们尚不能断定征税必然优于征收,故集体建设用地制度的改革仍需因地制宜,让"征收+出让"与"入市+征税"两种模式相互竞争、借鉴,并在地尽其利、地利共享的目标下获得融贯发展。

关键词：征收土地出让金征税土地增值税集体建设用地

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反思与重构:成品油税目具体化路径之优化

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海南大学学报（人文社会科学版） 2019年第1期37卷 78-84页

作者：张怡茅孝军西南政法大学经济法学院重庆401120 西南政法大学中国财税法治研究院重庆401120

在"悦达公司诉常州市国税案"中,"生物重油"的定性存在争议,其根源在于成品油税目范围的不确定。国家税务总局通过规范性文件具体化税目具有正当性。但现有路径因"一事一议"模式下的反复修正,类推适用的... 详细信息

在"悦达公司诉常州市国税案"中,"生物重油"的定性存在争议,其根源在于成品油税目范围的不确定。国家税务总局通过规范性文件具体化税目具有正当性。但现有路径因"一事一议"模式下的反复修正,类推适用的一般化缺乏一贯性,形式上极不稳定。又因成品油实质及消费税立法宗旨等因素的忽略,导致规范性文件内容实质存在问题。加之,规范性文件审查制度尚不完善,纳税人只得承受实质之不公。为了税收执法中征税范围的确定,具体化税目时应禁止"一事一议"模式,适当限制国家税务总局解释权;允许纳税人参与税务行政解释制定过程,以期减少文义冲突;并加强规范性文件的实质性审查,限制类推适用一般化。

关键词：成品油消费税税目具体化税务行政解释课税要素明确

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网约车增值税的征税理据探讨

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财会月刊 2019年第5期 150-156页

作者：张怡李悦西南政法大学经济法学院重庆401120 西南政法大学中国财税法治研究院重庆401120

当前,我国税法规制对网约车的快速发展缺乏回应性。基于纳税人权利保障的视角,探寻网约车征税应然同实然层面的理据。在此基础上,根据实质课税原则分析得出:B2C和C2C模式的网约车均应按照交通运输业缴纳增值税;C2C模式下的网约车驾驶员... 详细信息

当前,我国税法规制对网约车的快速发展缺乏回应性。基于纳税人权利保障的视角,探寻网约车征税应然同实然层面的理据。在此基础上,根据实质课税原则分析得出:B2C和C2C模式的网约车均应按照交通运输业缴纳增值税;C2C模式下的网约车驾驶员同平台属劳务关系,其经济实质类似于无运输工具承运业务。同时,出于理顺进项税额抵扣链条的考虑,企业业务作为自有活动不应适用"不予抵扣进项"规则,并可在网约车全行业推行即时电子发票。

关键词：网约车纳税人权利经济实质无运输工具承运进项税额抵扣

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个人养老金税收优惠的法理构造与制度设计

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南京社会科学 2023年第8期 74-82,122页

作者：张成松西南政法大学经济法学院中国财税法治研究院重庆401120

税收优惠是推动个人养老金发展的核心动力,攸关个人养老金实施成效。为了促进和规范个人养老金发展,不仅要通过税收优惠鼓励符合条件的劳动者参加个人养老金,而且应加大税收优惠的支持力度,科学设计个人养老金税收优惠方案。面对个人养... 详细信息

税收优惠是推动个人养老金发展的核心动力,攸关个人养老金实施成效。为了促进和规范个人养老金发展,不仅要通过税收优惠鼓励符合条件的劳动者参加个人养老金,而且应加大税收优惠的支持力度,科学设计个人养老金税收优惠方案。面对个人养老金税收优惠幅度有限、精准性欠缺、方式单一等税制挑战,既要确立个人养老金累积居民养老财富的激励导向,引导个人由储蓄养老向投资养老理念转型;又要明确个人养老金税收优惠激励的法理准据和设计理路,在恪守量能课税、税收法定、比例原则等的基础上强调优惠对象全面性、丰富优惠“工具箱”、区分优惠情形等。在制度设计上,宜从缴费环节、缴费目的、缴费水平、领取方式等方面整体设计个人养老金税收优惠规范,并且体系设定个人养老金税收优惠条款、构建税务信息共享机制等予以配套保障。

关键词：个人养老金税收优惠法理构造制度设计

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国家义务视域下的纳税便利——基于优化营商环境和减轻税收负担的法治实践

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税收经济研究 2019年第5期24卷 86-94页

作者：李悦西南政法大学经济法学院中国财税法治研究院

以“方便并有利于纳税人”为内涵的纳税便利思想,从理论上确证了纳税人权利的将来保障面向,进而主张国家有为实现税收债务提供相应便利的义务。但当纳税便利回应构建法律规范的需要时,或面临权利泛化、概念模糊、叙事混乱和实效有限的... 详细信息

以“方便并有利于纳税人”为内涵的纳税便利思想,从理论上确证了纳税人权利的将来保障面向,进而主张国家有为实现税收债务提供相应便利的义务。但当纳税便利回应构建法律规范的需要时,或面临权利泛化、概念模糊、叙事混乱和实效有限的理论考问。援引公法的“国家义务”理论指出,纳税便利的实现须臾不能离开国家准备条件、予以配合甚或提供帮助。在优化营商环境和减轻税收负担法治实践背景下,分析纳税便利容让协助国家义务的构造原则,能够证成并促进国家税权的正位平衡运行,充分彰显纳税人权利保障范式的理论与实践价值。

关键词：纳税便利税权衡平国家义务营商环境减税降负

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机关法人的概念反思与再造:一个财政法的考察视角

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北方法学 2020年第6期14卷 54-65页

作者：张成松西南政法大学经济法学院中国财税法治研究院

作为一种团体构造,机关法人的权利能力来源于公法,实质是公法对私法的限制。我国坚持"机关法人肯定说",《民法典》《民法总则》中皆规定有"机关法人",但有关之规定却过于简单,"机关非法人化"成为常态。... 详细信息

作为一种团体构造,机关法人的权利能力来源于公法,实质是公法对私法的限制。我国坚持"机关法人肯定说",《民法典》《民法总则》中皆规定有"机关法人",但有关之规定却过于简单,"机关非法人化"成为常态。机关法人兼顾公法与私法的双重品格,涉及公、私法规范的"接轨"问题,这就决定了机关法人不同于一般法人的特质。机关法人看似一个民事主体,实则是一个财政主体,涉及财政法的规则及约束问题。机关法人不同于一般法人,因其只强调人格独立而财产和责任均不独立。唯其如此,机关法人方能更好地为履行职能需要进行民事活动,机关法人的设定目的方能实现。

关键词：机关法人民事主体私法财政法民法典

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增值税抵扣权入法热的冷思考

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税收经济研究 2019年第6期24卷 79-86页

作者：茅孝军西南政法大学经济法学院中国财税法治研究院

增值税抵扣制度在维持税收中性、转嫁税负、保障纳税人的税收公平方面起着重要作用。然而,在税法层面构建一种"抵扣权"存在诸多风险。由于税收中性对抵扣制度及发票管理的依赖,其始终存在权利化悖论。通过权利构建无法完善抵... 详细信息

增值税抵扣制度在维持税收中性、转嫁税负、保障纳税人的税收公平方面起着重要作用。然而,在税法层面构建一种"抵扣权"存在诸多风险。由于税收中性对抵扣制度及发票管理的依赖,其始终存在权利化悖论。通过权利构建无法完善抵扣制度的核心内容,反而会迷失改革目标、误导改革方向、掩盖问题实质。实际上,抵扣制度的完善应当强调税收中性原则的指导地位、避免僵化的"以票管税",并需要重新解读抵扣链条完整性的内涵。因此,当前增值税抵扣权入法时机尚未完全成熟,仍需继续讨论。

关键词：抵扣制度税收中性抵扣权税收征管

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