检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：周新华苏州大学

学位级别：硕士

在国家政策的指引下,我国会计师事务所共经历了四次会计师事务所合并浪潮,这四次合并浪潮均旨在实现我国本土会计师事务所“做大做强”。通过四次合并浪潮,我国会计师事务所确实在一定程度上实现了提升市场竞争力,同时我国会计师事务所... 详细信息

在国家政策的指引下,我国会计师事务所共经历了四次会计师事务所合并浪潮,这四次合并浪潮均旨在实现我国本土会计师事务所“做大做强”。通过四次合并浪潮,我国会计师事务所确实在一定程度上实现了提升市场竞争力,同时我国会计师事务所行业整体水平不断提高,但是,许多会计师事务所只是为了响应国家政策的号召,进行被动合并,在合并后并没有实现有效整合,而导致这些事务所出现了“大而不强”的局面。本文选取在合并浪潮中具有代表性的瑞华会计师事务所作为研究案例,对瑞华会计师事务所合并后的经济后果进行分析,来考察会计师事务所在合并后是否能够实现“做大做强”的目标。本文在研究案例时,从审计市场供给和需求两大视角进行经济后果的研究。首先是审计市场供给方面,本文从会计师事务所的规模(业务收入、注册会计师人数)、审计质量(非标准审计意见比例)和审计效率(审计延迟)进行分析,再通过审计收费和客户结构(客户数量、客户规模)来反映审计市场需求方面。本文的结论是,不论从审计市场供给还是需求来看,瑞华会计师事务所扩大了会计师事务所规模、提升了市场竞争力、提高了审计质量,但是此次合并可能更多的体现在“做大”,而不是体现在“做强”上。其原因在于合并前风险防范不足以及合并后资源整合不完善,本文针对上述问题提出建设性意见。

关键词：会计师事务所合并审计质量审计效率事务所规模

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致同会计师事务所合并成效研究

致同会计师事务所合并成效研究

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作者：陈昕南昌大学

学位级别：硕士

二十世纪九十年代,我国注册会计师行业伴随着改革东风重新起航,并在较短的时间内取得积极成效。然而,由于国内注册会计师行业基础较差,相关理论研究相对缺乏,导致国内会计师行业发展跟不上国际先进水平,也满足不了社会主义市场经济发展... 详细信息

二十世纪九十年代,我国注册会计师行业伴随着改革东风重新起航,并在较短的时间内取得积极成效。然而,由于国内注册会计师行业基础较差,相关理论研究相对缺乏,导致国内会计师行业发展跟不上国际先进水平,也满足不了社会主义市场经济发展需要。因此,为促进我国注册会计师行业的快速发展,提高国内本土事务所竞争力,上世纪末,中国注册会计师协会提出了“做大做强”发展战略,鼓励本土事务所通过合并增强实力、扩大规模、提升质量,切实提高自身竞争力。在政策措施的支持推动下,我国掀起了会计师事务所合并浪潮。然而,会计师事务所合并会造成多方面的影响,虽然很多事务所在合并后的规模有所扩大,但它们的审计质量、客户资源、审计收费是否相应的有所提升,以及和国际四大会计师事务所的差距是否正在缩小都属于未知。鉴于此,本文以2012年致同会计师事务所合并案作为研究对象,采取案例研究的方式,以上市公司和中国注册会计师协会网站、国泰安数据库的数据为依据,从致同会计师事务所合并前后的发展概况入手,通过对合并后事务所的相关指标,包括审计收费、客户结构、审计质量和行业地位等四个方面,对致同会计师事务所合并成效进行全面剖析,并与同期的国际四大和国内百强的数据进行对比分析,从中梳理出致同会计师事务所合并后形成的优势和不足及其存在的原因。通过对致同会计师事务所合并案例的研究,本文得出如下结论:致同会计师事务所的合并,促进了规模效应和合作效应的突显,不但在一定程度上扩大了其业务规模,为从业人员带来了更为优厚的收入,同时在行业内的综合地位和排名也有所上升。但在2012年合并初期,取得的成效不尽人意,存在着内部事务所核心资源(包括CPA人才、客户资源等)流失、外部审计收费标准降低问题。因此,致同的合并需要进一步深化和改进,针对合并过程中存在的问题,本文提出建立相应的人力资源体系、优化客户资源、提高业务质量控制、整合文化资源等对策建议,为我国会计师事务所“做大做强”提供借鉴和参考。

关键词：会计师事务所合并合并成效审计收费客户结构审计质量行业地位分析

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会计师事务所合并中的客户流失问题研究——基于瑞华的案例分析

会计师事务所合并中的客户流失问题研究——基于瑞华的案例分析

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作者：张久英东华大学

学位级别：硕士

合并是会计师事务所发展和做大做强的重要途径,纵观国际“四大”会计师事务所的发展历程,它们无一不是经过多次合并、数次整合才能有今天在审计界的地位。我国会计师事务所起步较晚,难以在较短时间内凭借自身实力发展成为具有核心竞争... 详细信息

合并是会计师事务所发展和做大做强的重要途径,纵观国际“四大”会计师事务所的发展历程,它们无一不是经过多次合并、数次整合才能有今天在审计界的地位。我国会计师事务所起步较晚,难以在较短时间内凭借自身实力发展成为具有核心竞争力的大型会计师事务所,因此合并也是我国会计师事务所发展的必经之路。合并会使会计师事务所实现规模化发展,但同时也会给会计师事务所带来一些负面影响,例如合并后事务所客户整合过程中的客户流失现象。2013年中瑞岳华与国富浩华合并成为瑞华会计师事务所(特殊普通合伙),合并当年流失27家上市公司客户,客户流失数量与合并前和合并后相比均较高,因此针对瑞华合并过程中的客户流失问题展开研究,具有很大的现实意义。本文在梳理和总结国内外学者有关会计师事务所合并、审计师变更和审计质量等相关理论的基础上,采用文献研究法、案例分析法、比较分析法和实证分析法,研究2013年瑞华合并过程中的客户流失问题。具体来说,本文探讨了瑞华合并前与合并后的客户组合变化情况,其次分析了客户组合变化中的客户流失现象,分析流失客户的自身特征,并结合审计师变更理论,从审计意见、上市公司财务状况、审计费用、签字注册会计师等方面进一步探讨流失客户选择在瑞华合并当年更换会计师事务所的影响因素。本文亦研究了瑞华合并当年流失客户中跟随签字注册会计师转所客户的特征,对比分析此类客户合并前与瑞华其他客户的审计收费、审计质量和审计任期,并对其进行跟踪式分析,以探讨其在新所的审计收费、审计意见等方面特征。通过对2013年瑞华合并中的客户流失问题案例的研究,本文发现合并后瑞华的客户组合得到优化,客户行业分布更加合理,享受到了合并带来的规模效应。审计意见、公司财务状况、审计费用、公司规模扩张和财务困境(是否被ST)、被签字注册会计师带走等都可能是导致流失客户变更审计师的原因。此外,回归分析结果显示,经营业绩对瑞华合并当年客户减少有显著影响。合并后跟随签字注册会计师转所客户的审计质量低于合并前瑞华其他客户。本文的研究启示是会计师事务所在合并过程中要采取措施优化客户结构,争取留住优质客户,避免出现大规模的客户流失。监管部门也要履行严格的签字注册会计师轮换制度,以提高审计师独立性和审计质量。

关键词：会计师事务所合并客户流失审计师变更审计质量

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会计师事务所合并对审计质量的影响研究 ——以天健事务所为例

会计师事务所合并对审计质量的影响研究 ——以天健事务所为例

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作者：曲文娟东华大学

学位级别：硕士

20世纪80年代初,随着国家改革开放的脚步,由财政部门牵头在我国各地成立会计师事务所。三十多年来,我国会计师事务所行业的发展过程中经历了多次合并的浪潮。2000年,财政部对会计师事务所的证券期货与金融审计的业务资格提出更高的要求... 详细信息

20世纪80年代初,随着国家改革开放的脚步,由财政部门牵头在我国各地成立会计师事务所。三十多年来,我国会计师事务所行业的发展过程中经历了多次合并的浪潮。2000年,财政部对会计师事务所的证券期货与金融审计的业务资格提出更高的要求。中注协于2007年发布《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,于2008年6月发布《会计师事务所内部治理指南》。2009年7月国务院办公厅发布由财政部制定的《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》,2009年11月财政部和证监会联合发布《会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案》。2012年6月8日中注协发布《关于支持会计师事务所进一步做大做强的若干政策措施》。多年来我国各级部门通过出台具体的文件来激励会计师事务所合并,希望通过合并这一行为来扩大本土事务所规模。会计师事务所合并这一行为的确可以使得事务所的规模得以快速的扩张,但是合并后事务所的审计质量是否真的提高还有待考证。本文主要研究,通过合并会计师事务所是否真正提高了其审计质量,是否真正实现了做强这一本质目标。2009年浙江天健由浙江天健东方和湖南开元信德两家会计师事务所合并而来。本文以浙江天健会计师事务所这一合并案例为研究对象,在国泰安数据库以及中注协公布的数据中选取该事务所合并前后两年的相关数据进行研究。本文对选取的相关数据做了独立性检验、描述性分析、相关性分析以及多元回归分析等处理。本文对浙江天健会计师事务所合并前后审计任期、期末总资产的自然对数、公司年末应收账款净值占总资产比重、公司的成长能力、资产负债率、公司已上市年数、资产收益率等指标的变化进行描述性分析以及相关性分析,通过描述性分析以及相关性分析检验合并后审计质量的变化。通过建立琼斯模型利用盈余管理程度来衡量审计质量,最后通过对非标审计意见占比、审计收费的自然对数以及可操纵性应计利润进行多元回归分析得出结论:合并后审计质量存在一定程度的下降。会计师事务所合并这一行为虽然可以将事务所的规模扩大,但是仅仅是依靠表面上的合并行为并不能提高审计质量进而将事务所做大做强。合并的事务所双方应该着重注意双方的资源整合,建立完善的内部控制体系等,令双方各方面均进行合并,才能达到实质上的合并进而取长补短,相辅相成。

关键词：会计师事务所合并审计质量盈余管理程度

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会计师事务所合并与审计质量

会计师事务所合并与审计质量

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作者：曹梦玲重庆大学

学位级别：硕士

早前国外学者研究发现事务所规模与审计质量之间存在显著的正向关系,我国政府为适应市场经济的发展需要,接连发布了一系列文件来积极推动事务所通过合并方式扩大规模,在审计市场中掀起了一次又一次的事务所合并浪潮,预期提高注册会计师... 详细信息

早前国外学者研究发现事务所规模与审计质量之间存在显著的正向关系,我国政府为适应市场经济的发展需要,接连发布了一系列文件来积极推动事务所通过合并方式扩大规模,在审计市场中掀起了一次又一次的事务所合并浪潮,预期提高注册会计师行业执业质量。但是我国的市场环境同英美相比仍存在一定的差距,基于发达国家的市场背景得出的研究结论未必适用于我国。因此,从我国特殊的行政背景出发,来检验合并是否能够带来审计质量相应的提升显得尤为重要。本文针对我国本土事务所的第三次合并浪潮,选取2007-2012年间发生的13起事务所合并案例,在理论分析和实证检验的基础上,得出以下结论:(1)我国本土事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并未能改善审计质量,这可能是由于事务所合并不是基于完全的市场化行为,而是在我国政府的积极推动下促成的;(2)基于事务所合并类型的研究,本文进一步将事务所合并分为“大所合并小所”、“小所合并小所”两组,其中“大所合并小所”带来审计质量的显著提高,而“小所合并小所”导致合并后审计质量下降,这表明“小所”在“大所”的带领下,在“干中学”中不断改善自身的审计质量;(3)考虑到事务所合并方式对审计质量的影响,本文还按照吸收合并和新设合并两种方式分别展开研究,结果发现,相比于新设合并,吸收合并更能提高审计质量。本文的贡献在于:第一,实证方法上的改进。本文以双重差分模型检验事务所合并与审计质量的关系,丰富和拓展了国内关于两者关系的实证研究方法。第二,研究视角的创新。本文进一步按照事务所合并类型——“大所合并小所”和“小所合并小所”展开研究,检验两种情况对审计质量的影响。

关键词：会计师事务所合并审计质量会计稳健性

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会计师事务所合并后的整合效果研究——基于行业专门化视角

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财经问题研究 2017年第4期 82-90页

作者：李冰慧东北财经大学会计学院辽宁大连116025

笔者以2005—2012年间的23起会计师事务所合并案为研究对象。利用发生合并的会计师事务所前后审计的稳定客户为样本。探讨合并后会计师事务所行业专门化水平的变化及其对审计质量的影响,以期检验会计师事务所合并后的整合效果。研究发现... 详细信息

笔者以2005—2012年间的23起会计师事务所合并案为研究对象。利用发生合并的会计师事务所前后审计的稳定客户为样本。探讨合并后会计师事务所行业专门化水平的变化及其对审计质量的影响,以期检验会计师事务所合并后的整合效果。研究发现:(1)会计师事务所合并后行业组合份额衡量的行业专门化没有发生变化,而行业市场份额却得到了显著提升。进一步发现,不同合并策略下会计师事务所实施了差异化发展战略。(2)合并后会计师事务所的行业组合份额越高,越能抑制客户的盈余管理,但行业市场份额对盈余质量的影响不大,说明目前我国审计市场的行业专门化仍处于初期阶段,行业市场份额尚不能反映会计师事务所的审计经验和行业专门化水平,因此,采用行业组合份额衡量行业专门化水平更为合适。

关键词：会计师事务所合并整合效果行业专门化审计质量

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会计师事务所合并能提高财务报表的可比性吗?--基于中国上市公司的经验证据

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会计研究 2017年第3期 68-74页

作者：叶飞腾薛爽杨辰上海立信会计金融学院 201620 上海财经大学会计与财务研究院/会计学院 200433

以1998-2012年中国A股上市公司数据为样本,本文考察了会计师事务所合并对客户财务报表可比性的影响。研究发现,合并后事务所审计的财务报表可比性显著高于合并前事务所审计的财务报表可比性。进一步的研究还发现,事务所合并后的整合程... 详细信息

以1998-2012年中国A股上市公司数据为样本,本文考察了会计师事务所合并对客户财务报表可比性的影响。研究发现,合并后事务所审计的财务报表可比性显著高于合并前事务所审计的财务报表可比性。进一步的研究还发现,事务所合并后的整合程度会影响合并的效果。合并后事务所对签字会计师重新配置的比例越高,则事务所合并对报表可比性的提升作用越明显。本研究为监管层更全面地评价和改进事务所"做大做强"政策提供实证支持。

关键词：会计师事务所合并财务报表可比性签字会计师的重新配置

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会计师事务所合并对研发支出资本化审计影响研究

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财讯 2019年第27期 48页

作者：袁爽青岛科技大学

研发创新是推动一国社会生产率持续提升、实现经济长期增长乃至提升国际竞争力的"核心引擎"和根本动力来源.而针对研发支出的后续会计处理费用化与资本化的界定存在较大的模糊性,随着会计师事务所"做大做强"政策的... 详细信息

研发创新是推动一国社会生产率持续提升、实现经济长期增长乃至提升国际竞争力的"核心引擎"和根本动力来源.而针对研发支出的后续会计处理费用化与资本化的界定存在较大的模糊性,随着会计师事务所"做大做强"政策的推出,会计师事务所的规模不断扩大,同时也对会计师事务所针对研发支出的审计提出了更大的挑战.

关键词：研发支出资本化会计师事务所合并审计质量

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我国会计师事务所合并对审计收费的影响

我国会计师事务所合并对审计收费的影响

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作者：包玉芳重庆大学

学位级别：硕士

自2000年以来,我国已有三次会计师事务所合并浪潮。虽然,合并浪潮的出现与审计市场的发展有关系,但是我国政府近年来出台的一系列鼓励会计师事务所做大做强的方针政策也进一步加快了会计师事务所合并的步伐。2000年3月财政部相继出台《... 详细信息

自2000年以来,我国已有三次会计师事务所合并浪潮。虽然,合并浪潮的出现与审计市场的发展有关系,但是我国政府近年来出台的一系列鼓励会计师事务所做大做强的方针政策也进一步加快了会计师事务所合并的步伐。2000年3月财政部相继出台《会计师事务所扩大规模若干问题的指导意见》、《会计师事务所合并审批替代办法》、《注册会计师证券、期货相关业务许可证管理规定》等文件,2007年5月中国注册会计师协会印发《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,2009年10月财政部颁布《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,2012年6月,中国注册会计师协会发布《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》等等,这些政策的实施进一步促进了我国会计师事务所的合并。尽管学术界从不同的角度研究了会计师事务所的合并效果。但研究会计师事务所合并与审计收费相关关系的文献还较少,本文以规模经济效应理论、品牌声誉理论、保险理论、差异化服务理论等作为全文的理论基础,运用双重差分法检验会计师事务所合并行为对审计收费产生的影响。以2006—2013年期间合并的会计师事务所为研究对象,选取前后三年审计收费数据作为研究样本(即2003—2015年我国沪深两市A股上市公司审计收费),使用Excel和Stata11.0来整理和处理数据。借鉴Simunic审计收费模型,通过回归分析得出相关结论。经过实证分析,本文得出如下结论:(1)会计师事务所合并行为会提高审计收费水平。(2)参与合并的会计师事务所中如果有规模大的会计师事务所,会带来审计收费的提高;相比之下,规模小的会计师事务所之间合并,合并行为不会提高审计收费。(3)跨区合并与审计收费有显著正向关系,非跨区合并与审计收费不存在显著相关性。

关键词：会计师事务所合并审计收费跨区合并大所参与合并

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会计师事务所合并与审计效率

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中国注册会计师 2018年第7期 68-68页

作者： Qihui Gong Oliver Zhen Li Yupeng Lin Liansheng Wu

得益于政策的鼓励，中国审计市场的集中度得以在短时间内大幅提升。以收入计算，中国本土最大的会计师事务所的市场份额从2006年的13．95％提升到2012年的36．12％，中国审计市场开始了由高度分散的审计市场向更加集中的审计市场的转变... 详细信息

得益于政策的鼓励，中国审计市场的集中度得以在短时间内大幅提升。以收入计算，中国本土最大的会计师事务所的市场份额从2006年的13．95％提升到2012年的36．12％，中国审计市场开始了由高度分散的审计市场向更加集中的审计市场的转变。已有关于会计师事务所合并的研究非常有限，其原因在于已有审计方面的研究均用审计费用来衡量审计投入。实际上，审计费用衡量的是审计服务的价格，而不是审计服务的投入成本。

关键词：会计师事务所合并审计效率审计市场审计费用审计服务市场份额投入成本集中度

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