检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：王嘉莉天津财经大学

学位级别：硕士

本文主要是选取经典案例--天健会计师事务所进行研究,全面地分析了天健会计师事务所转制的影响,并将转制影响分为积极影响和消极影响两方面进行综合分析。在积极影响方面从内部治理、审计质量以及经营业务三个具体方面进行分析,接着分... 详细信息

本文主要是选取经典案例--天健会计师事务所进行研究,全面地分析了天健会计师事务所转制的影响,并将转制影响分为积极影响和消极影响两方面进行综合分析。在积极影响方面从内部治理、审计质量以及经营业务三个具体方面进行分析,接着分析了天健会计师事务所转制的消极影响并就其消极影响提出相关改进建议,以对国内其他会计师事务所转制提供一定的借鉴。本文选取了2007年-2018年的相关数据和资料进行研究发现,从有限责任制转变为特殊普通合伙制后,天健会计师事务所更注重内部治理机制的完善,完善了决策机制、加强了分所管制以及完善了质量控制体系建设,完善了各种规章制度,为内部治理结构的不断优化奠定了制度基础;法律风险的增加也促使了审计质量的提高,天健会计师事务所在客户选择方面得以优化,客户数量有较大提高,客户的资产结构更加合理,在一定程度上有利于审计独立性的提高。并且优化了人才结构,审计人员素质得以提升,专业胜任能力大大提高,有利于注册会计师行业的可持续健康发展。同时审计收费水平得以提高,在执业过程中投入的人力物力资源增加,更加严格地执行审计程序;在业务收入方面,经营业务的类型也更加多样全面,非鉴定业务的比例也在逐渐提高。但是天健会计师事务所转制不仅有积极影响,也存在责任认定不清、民事赔偿机制不健全、利益分配机制不健全、特殊普通合伙制的文化建设不健全、审计任期加强等消极影响。因此转制在长远来说给天健会计师事务所带来了很多积极的影响,证实了转制的政策效果,有利于天健会计师事务所不断“做大做强”。在此基础上本文还具体分析出了转制对天健会计师事务所的消极影响。并深入解剖了产生消极影响的原因,就消极影响有针对性的提出了改进对策,也对整个会计师事务所行业、政府以及行业协会都有一定的启发。

关键词：会计师事务所转制转制影响改进对策

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会计师事务所转制与股价同步性

会计师事务所转制与股价同步性

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作者：杜冰青首都经济贸易大学

学位级别：硕士

为尽快实现我国会计师事务所做大做强的目标,2010年财政部和国家工商行政管理总局联合发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(财会[2010]12号),为响应该政策的号召,至2013年底我国40家证券资格会计... 详细信息

为尽快实现我国会计师事务所做大做强的目标,2010年财政部和国家工商行政管理总局联合发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(财会[2010]12号),为响应该政策的号召,至2013年底我国40家证券资格会计师事务所全部转制完成。会计师事务所转制的实施效果如何,近年来一直是学术界关注的焦点,已有研究大多从会计师事务所的审计质量、审计收费等对会计师事务所自身影响的方面研究实施效果。本文主要基于客户股价同步性的角度来研究会计师事务所转制的实施效果。上市公司股价波动受到来自行业层面公开信息、市场层面公共信息以及公司层面特质信息的共同影响,根据市场经验以及相关研究发现,公司层面的特质信息对股票基本价值起决定性作用。股价同步性越低,表示公司特质信息越多地反映到股价中,股票信息含量的增加使得上市公司的股价越真实反映公司的内在价值,实现资本市场进行优化资源配置的功能。我国资本市场正处于新兴加转轨的阶段,上市公司大多实行所有权与经营权相分离的企业制度,代理冲突问题是企业运行经常面临的问题,注册会计师审计作为外部监管的一项重要举措为化解这一冲突提供了有效的途径。本文目的是从被审计单位的角度来研究会计师事务所转制所产生的外部审计治理效应是否能够对其股价同步性产生影响,以及如何产生影响。另外在不同的环境背景下,这种影响效果是否会有所差别。本文希望通过对两者关系的研究进一步完善会计师事务所特殊普通合伙制度并提出政策性建议,同时为降低我国的股价同步性水平提供一个有效的途径与方法。本文的结论是会计师事务所转制会降低股价同步性。并且进一步发现,只有在重要性比较低的客户群体中,转制对股价同步性的影响效果才明显,在重要性程度比较高的客户群体中二者并未表现出相关性。另外,不同的制度环境对二者的关系也会产生影响。在制度环境比较完善的情况下,会计师事务所转制能够对股价同步性产生抑制作用;但是,在制度环境比较薄弱的地区,二者并未表现出显著的相关关系。

关键词：会计师事务所转制法律责任股价同步性客户重要性制度环境

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会计师事务所转制与审计质量的关联性分析

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福建质量管理 2019年第3期 73-74页

作者：朱雅芳福州大学经济与管理学院福建福州350108

通过分析1999年-2015年间沪、深两市上市公司的相关数据,以盈余管理程度作为审计质量的替代变量,通过建立回归模型等方法对会计师事务所转制与审计质量的关联性进行分析.实证结果表明,在考虑其他相关控制变量的影响下,特殊普通合伙制与... 详细信息

通过分析1999年-2015年间沪、深两市上市公司的相关数据,以盈余管理程度作为审计质量的替代变量,通过建立回归模型等方法对会计师事务所转制与审计质量的关联性进行分析.实证结果表明,在考虑其他相关控制变量的影响下,特殊普通合伙制与盈余管理程度呈显著负相关关系.

关键词：会计师事务所转制盈余管理审计质量

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会计师事务所转制、审计师声誉与审计延迟

会计师事务所转制、审计师声誉与审计延迟

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作者：陈弦江西财经大学

学位级别：硕士

作为会计师事务所内部治理的重要内容,组织形式不仅会直接影响到事务所及审计师本身所需承担的法律责任,还会因此对审计师个人的具体执业行为产生重大影响。从2010年的《暂行规定》大力推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式,... 详细信息

作为会计师事务所内部治理的重要内容,组织形式不仅会直接影响到事务所及审计师本身所需承担的法律责任,还会因此对审计师个人的具体执业行为产生重大影响。从2010年的《暂行规定》大力推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式,到2013年底我国具有证券资格的事务所已全部转制完成,这一政策无疑给注册会计师行业带来重大影响。而审计延迟作为影响财务信息披露及时性的重要指标,一直以来都是业内相关研究的热点所在。随事务所转制而来的法律风险的变化必然会在一定程度上对审计延迟造成不小的影响。并且由于审计师声誉不仅会影响事务所品牌的构建,也会成为审计师执业时的重要考量因素,因此考虑到我国会计师事务所完成转制已有一段时间,事务所转制是否会对审计延迟造成影响,以及审计师声誉在其中究竟起到何种作用,这将是本文待研究的问题所在。本文共包含六章内容。第一章从研究背景和选题意义入手,说明了研究的思路和方法,并指出了文章的创新之处和不足之处。第二章在前人已有研究的基础上,从会计师事务所组织形式、审计师声誉和审计延迟这三个方面对相关文献的内容和结论进行梳理和归纳,并形成了本文的研究思路。第三章首先对会计师事务所转制、审计师声誉和审计延迟的概念进行清晰界定。之后对会计师事务所转制对审计延迟的影响,以及审计师声誉对会计师事务所转制与审计延迟关系的影响的作用路径进行分析。最后简要阐述了委托代理理论、“深口袋”理论和声誉理论等基础理论。在文献回顾以及基本理论分析的基础上,第四章先从转制后增加的法律责任的角度出发,以其引发的审计投入与审计谈判耗时的变化为思路提出本文的第一个研究假设,再从准租金、品牌声誉以及人力资本等三个方面深入探讨审计师声誉在事务所转制和审计延迟二者关系中的作用,基于此提出本文的第二个研究假设。第五章是实证检验模块。本文在综合考量了研究样本对称性与样本量规模之后,以2009—2014年沪深两市A股上市公司作为研究样本,分别为两个假设设计了相应的实证检验模型,并对各模型中主要变量的定义和预期方向作出详细说明。首先对样本数据进行了描述性统计分析和Pearson相关性分析,结果与预期基本保持一致。之后分别实证检验了样本期间会计师事务所转制与审计延迟的关系,以及审计师声誉对会计师事务所转制与审计延迟这二者关系的影响。研究发现,会计师事务所转制后,其审计延迟显著增加。并且事务所转制主要增加了声誉较低的审计师的审计延迟,对声誉较高的审计师则影响较小。最后为保证结果的可靠性,通过改变被解释变量的度量方法以及实证检验方式,对实证结果进行了稳健性测试,得出的实证结果基本一致。第六章则在前文的基础上归纳出研究结论,并从审计师、会计师事务所和相关监管部门等三个层面提出相应的政策建议。在本文的实证研究中,选取的样本时间跨度较以往研究大大增加,这样可以更完整直观地探究事务所转制事件对审计延迟影响的真实经济效果。本文以事务所转制为契机,实证检验了其对审计延迟的影响,并增加了审计师声誉这一中间变量,进一步检验审计师声誉对这一关系的调节作用,以期丰富会计师事务所转制和审计延迟的相关研究。

关键词：会计师事务所转制审计师声誉审计延迟法律责任

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会计师事务所转制、审计质量与债务融资成本

会计师事务所转制、审计质量与债务融资成本

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作者：高媛山东财经大学

学位级别：硕士

债务融资作为我国企业主要的外部融资渠道,债务成本就成为必须考虑的重要因素。它不仅影响企业的融资效率,也会影响企业今后的业绩增长和经营发展。如果债务融资成本过高,会影响正常的企业资金链运转,甚至会使得企业资金难以维持正常经... 详细信息

债务融资作为我国企业主要的外部融资渠道,债务成本就成为必须考虑的重要因素。它不仅影响企业的融资效率,也会影响企业今后的业绩增长和经营发展。如果债务融资成本过高,会影响正常的企业资金链运转,甚至会使得企业资金难以维持正常经营。因此,探讨如何降低企业债务融资成本显得尤为重要。以往研究表明,债权人和企业之间存在的信息不对称以及代理冲突等会导致企业债务融资成本增加。国外学者认为外部审计的有效监督可以缓解二者之间的信息不对称和代理冲突,从而降低企业的债务融资成本。但是针对中国的特色社会主义市场经济制度背景,外部审计对债务融资成本的影响机制还需进一步探讨。具体而言,本文研究认为高质量的财务报表审计是解决信息不对称性和代理冲突的重要机制,有助于减少企业的债务融资成本。2010年,我国会计师事务所由有限责任制转制为特殊普通合伙制。这为检验会计师事务所转制对审计质量和债务融资成本的影响提供了天然的实验场所。法律环境作为制度环境的重要组成部分,为会计师事务所转制所发挥的治理效应提供了制度基础。法律环境的区域差异,也会对会计师事务所转制、审计质量与债务融资成本之间关系产生不同影响。本文以我国2009—2014年A股主板上市公司为研究样本,来检验会计师事务所转制对审计质量和债务融资成本的影响,并考察不同法律环境下,会计师事务所转制对债务融资成本所带来的不同影响。研究结论表明,会计师事务所转制提升了审计质量,抑制了债务融资成本;审计质量对会计师事务所转制与债务融资成本关系产生完全中介效应;会计师事务所转制对债务融资成本的抑制作用会受到不同法律环境的影响。本文研究结论对探讨如何降低企业的债务融资成本和会计师事务所转制所发挥的治理效应提供了相应的理论基础和政策依据。

关键词：会计师事务所转制审计质量债务融资成本法律环境

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T会计师事务所转制对审计质量影响的案例分析

T会计师事务所转制对审计质量影响的案例分析

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作者：李斌泉江西财经大学

学位级别：硕士

为完成会计师事务所“做大做强”的目标,缩小乃至赶上我国审计服务质量与发达国家之间的差距,我国创新性的提出特殊的普通合伙的概念并在国内大中型会计师事务所进行推广应用。2010年7月20日财政部与工商总局联合颁布《关于推动大中型... 详细信息

为完成会计师事务所“做大做强”的目标,缩小乃至赶上我国审计服务质量与发达国家之间的差距,我国创新性的提出特殊的普通合伙的概念并在国内大中型会计师事务所进行推广应用。2010年7月20日财政部与工商总局联合颁布《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,明确指出“2010年12月31日前,国内大型会计师事务所应当转制成为特殊普通合伙制的组织形式;并鼓励国内中型会计师事务所在2011年12月31日前转制成特殊普通合伙制”。从上述内容可以看出此次转制不是市场力量导致的结果,特殊普通合伙制改变事务所和注册会计师面临的法律责任风险是否能提高审计质量,更好地满足经济发展的需求,这是本文将要探讨的问题。本文在回顾国内外学者有关会计师事务所组织形式选择和审计质量衡量标准文献的基础上,概述审计质量和会计师事务所组织形式的相关内容,结合舞弊三角理论、“深口袋”理论和声誉理论,选取T会计师事务所为研究对象,运用文献分析法、案例分析法和比较分析法,收集和整理T会计师事务所2010—2016年审计的沪深两市所有上市公司数据,分别从转制前后内部治理机制、发表审计意见类型、客户选择和审计费用四个方面为切入点探析T会计师事务所转制对审计质量的影响。最后本文还为更好发挥我国会计师事务所转制的效用提出三点改进建议:第一,完善会计师事务所内部治理结构,将股权进一步分散,避免股权过度集中于某些特定股东,加强股东或合伙人之间的监督和制约,实行一人一票的表决方式,对事务所产生影响的重大事项和特殊事项进行表决,同时建立共同基金和薪酬考核制度,坚持总分所在人力资源方面的一体化原则;第二,成立过错责任鉴定委员会,由注册会计师协会指派独立性强,精通专业领域和富有执业经验的专家构成,用法律手段加以规范,明确相应人员要具备的条件、鉴定程序的实施办法和鉴定结果的效力;第三,建立健全合伙人个人财产登记制度,将合伙人的财产进行分类界定,划分集体财产和私有财产,同时确保合伙人财产的完整性和准确性,让合伙人清楚发生审计失败将要承受的责任和代价。研究结果表明:特殊普通合伙制有利于提升T会计师事务所的审计服务质量。首先,T会计师事务所内部治理机制的完善反映审计质量的提高。转制后T会计师事务所所有权结构和利益分配机制更加合理化,符合时代发展的潮流;在分所管理方面,实行总分所“五统一”制度,采用一体化模式管理;在人才管理方面,合伙人团队和注册会计师拥有出色的专业素质和执业经验,同时给予审计人员晋升机会,构建高素质的专业人才平台。其次,T会计师事务所发表非标准审计意见数量上升反映审计质量的提高。T会计师事务所转制后,由于对审计风险责任的性质进行划分,合伙人出于对自身利益的保护会更加谨慎对待审计过程,不会轻易因被审计客户管理层的压力出具不恰当的审计意见,因此发表的非标准审计意见数量及占比逐年上升,T会计师事务所的审计质量得到提高。再次,T会计师事务所客户选择增多反映审计质量的提高。当一家会计师事务所规模和客户数量达到一定高度时,改变在错位关系中的弱势地位,从而在客户选择中占据主动,与优质、审计风险小的企业达成合作关系,不会因为单一客户的利益关系而做损害事务所声誉的违规行为。客户数量越多,T会计师事务所保持独立性的程度也越高,保障审计质量水平。最后,T会计师事务所审计费用的增多反映审计质量的提高。因为T会计师事务所转制后面临法律风险增大,审计师在执业过程中执行更多的审计工作,谨慎对待审计风险,提供高质量的审计服务,审计收费水平自然上升。此外,多数企业愿意为审计项目支付更高的审计费用,表明认可T会计师事务所的品牌和审计服务质量。

关键词：会计师事务所转制特殊普通合伙制审计质量

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会计师事务所转制影响文献综述

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合作经济与科技 2017年第13期 82-83页

作者：徐振乾湖北经济学院

本文将会计师事务所转制对事务所影响的有关文献进行综述。2010年我国转制政策的发布使得大型会计师事务所起步向特殊普通合伙组织形式转制,旨在给事务所带来多方面的有利影响。通过归纳各时期不同学者的观点,本文认为转制对事务所的审... 详细信息

本文将会计师事务所转制对事务所影响的有关文献进行综述。2010年我国转制政策的发布使得大型会计师事务所起步向特殊普通合伙组织形式转制,旨在给事务所带来多方面的有利影响。通过归纳各时期不同学者的观点,本文认为转制对事务所的审计质量、审计收费与其他方面均产生了不同的影响。

关键词：会计师事务所转制审计质量审计收费文献综述

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会计师事务所转制前后审计质量比较研究

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中国注册会计师 2016年第10期 79-85页

作者：杨俊峰底萌妍张天宇杜娜敏河北经贸大学

按照财政部与国家工商总局的要求,国内大型、中型会计师事务所已经完成特殊普通合伙制转制工作,但转制效果还需要检验。本文利用沪深两市2009-2015年的数据,运用EXCEL2010、SPSS16.0等进行统计分析,研究转制事务所的审计质量。研究发现... 详细信息

按照财政部与国家工商总局的要求,国内大型、中型会计师事务所已经完成特殊普通合伙制转制工作,但转制效果还需要检验。本文利用沪深两市2009-2015年的数据,运用EXCEL2010、SPSS16.0等进行统计分析,研究转制事务所的审计质量。研究发现非标准审计意见占比没有明显提高,转制后审计质量无明显改善;平均审计收费则是国际所与本土所的差距缩小,国际所经历三年的下降后缓步回升、本土所稳步提高,转制后审计质量稳中有升。

关键词：会计师事务所转制审计质量审计意见类型审计收费

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会计师事务所转制影响审计质量吗?——基于“特殊普通合伙制”转制前后的对比

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财会通讯（下） 2016年第1期 17-21页

作者：高玲王小沐唐山科技职业技术学院

《大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式实施细则》的发布为会计师事务所组织形式提供了更广阔的选择空间,采用这种新型的事务所组织形式能否提高审计质量是本文的研究重点。文章选取2010-2011年完成特殊普通合伙制转制的事务... 详细信息

《大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式实施细则》的发布为会计师事务所组织形式提供了更广阔的选择空间,采用这种新型的事务所组织形式能否提高审计质量是本文的研究重点。文章选取2010-2011年完成特殊普通合伙制转制的事务所,以2009-2013年的审计客户资料为样本,分析了组织形式对审计质量是否产生影响,研究表明:已转制会计师事务所的审计质量高于未转制的会计师事务所的审计质量;对已转制会计师事务所而言,转制后的审计质量高于转制前的审计质量。因此,应鼓励有条件的会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式。

关键词：会计师事务所转制特殊普通合伙组织形式审计质量

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会计师事务所转制对审计质量的影响研究

会计师事务所转制对审计质量的影响研究

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作者：李吟月湖南师范大学

学位级别：硕士

我国会计师事务所与上市公司“合谋”,参与上市公司的财务舞弊、提供虚假的审计报告的行为常有发生。为了提高会计师事务所的审计质量,2010年我国财政部门颁布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,文... 详细信息

我国会计师事务所与上市公司“合谋”,参与上市公司的财务舞弊、提供虚假的审计报告的行为常有发生。为了提高会计师事务所的审计质量,2010年我国财政部门颁布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,文件内容主要是要求大型会计师事务所在2010年12月31日之前转制为特殊普通合伙制,鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前进行转制。我国的会计师事务所转制不同于国外实行的自由转制,实质上是政府强制性行为,国家财政部为了提高会计师事务所的审计质量,发布了与之相关的法律政策,并不断发展完善。国家强制会计师事务所转制的政策实施已经有五年了,本文旨在探讨我国的会计师事务所在转制前后审计质量是否有提高,并且转制后的事务所审计质量的提高是否又存在一定的不同步性。就理论分析而言,文章从审计质量的影响因素、审计质量的度量以及会计师事务所组织形式与审计质量的关系这三个方面出发,较全面的论述了与之相关的国内外研究文献。基于声誉理论、“深口袋”理论,分析会计师事务所转制对审计质量的影响的作用机理。然后文章基于2010年政府颁布的关于事务所转制的制度背景,对事务所转制前后几年的审计质量的特征变化做了比较分析并阐述了相关变化的原因,分别从以下三个方面入手,分别是证监会对会计师师事务所的行政惩罚方面、中注协对会计师事务所执业质量检查方面以及会计师事务所出具的被审计单位的审计意见报告。在实证研究方面,本文以截止至2012年转制的12家会计师事务所所审计的全部A股上市公司作为研究样本,选取上市公司2009-2014年的财务数据,为了审计质量的衡量结果更可靠,选取会计师事务所出具的审计意见类型和上市公司的盈余管理程度作为衡量审计质量的替代变量,来研究会计师事务所转制是否会对审计质量产生影响以及其影响是否具有不同步性的问题。文章的实证研究结果表明：以盈余管理衡量的审计质量在会计师事务所转制当年有显著提高,以审计意见衡量的审计质量在会计师事务所转制当年并无显著变化,但是在事务所转制后的第二年有一定的显著提高,总体而言,结论表明会计师事务所转制后审计质量有提高,但存在一定的不同步性。

关键词：会计师事务所转制审计质量盈余管理审计意见

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