检索结果-内蒙古大学图书馆

中国注册会计师 2015年第1期 38-42页

作者：黄琳琳周清清陈子忻北京交通大学经济管理学院中国工信部网络应急中心

"Low-balling"是审计市场中的供给者在过度竞争市场结构下的一种低定价行为。在我国,上市公司审计业务Low-balling非常普遍,并且审计师与上市公司之间关于审计业务经济价值的认知存在矛盾和分歧。本文从审计需求三个核心假说... 详细信息

"Low-balling"是审计市场中的供给者在过度竞争市场结构下的一种低定价行为。在我国,上市公司审计业务Low-balling非常普遍,并且审计师与上市公司之间关于审计业务经济价值的认知存在矛盾和分歧。本文从审计需求三个核心假说出发,分析我国审计市场中审计服务的需求类型和有效性;探究Low-balling的需求及供给驱动因素;讨论我国监管部门对Low-balling的监管效率;最终分别从需求、供给和宏观法律环境角度提出了监管的政策建议。

关键词： Low-balling 审计需求监管效率低价揽客低价竞争

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论审计收费对独立性的影响

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财会通讯(学术版) 2006年第3期341卷 24-26页

作者：吴作凤临沂师范学院商学院山东临沂276003

审计独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。笔者针对目前我国审计收费模式和收费价格方面所存在的问题,进行了分析,阐述对独立性的影响,并提出了改进的建议。

关键词：审计收费独立性低价揽客

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我国上市公司审计收费的实证研究

我国上市公司审计收费的实证研究

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作者：李轶琳首都经济贸易大学

学位级别：硕士

审计收费作为客户与注册会计师之间的重要的经济联系,是影响审计质量的重要因素之一,已逐渐成为审计研究的重要对象。本文试图通过实证的方法探讨目前影响我国上市公司审计费用的主要因素。本文首先介绍了有关审计服务及审计收费的... 详细信息

审计收费作为客户与注册会计师之间的重要的经济联系,是影响审计质量的重要因素之一,已逐渐成为审计研究的重要对象。本文试图通过实证的方法探讨目前影响我国上市公司审计费用的主要因素。本文首先介绍了有关审计服务及审计收费的基本理论,并回顾了国内外审计收费研究方面的相关文献,然后以1980年Simunic的审计模型为基础,借鉴已有的关于我国审计市场审计收费的相关研究,构建审计收费模型。本文以2003年深市A股为研究对象采用多元线性回归方法进行实证研究,结果发现: 1、我国现阶段影响审计收费的主要因素包括上市公司的资产规模、纳入合并报表中的子公司数以及基于“保配”思想的盈余管理 2、目前在我国不普遍存在低价揽客行为 3、四大国际所在按照我国审计准则进行审计的年报市场未取得明显溢价 4、上市公司基于保配性质的盈余管理影响审计收费但基于保牌的盈余管理对审计收费的影响不显著

关键词：审计收费客户规模低价揽客盈余管理上市公司实证研究

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审计收费的实证研究 ——基于我国A股市场的经验数据

审计收费的实证研究 ——基于我国A股市场的经验数据

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作者：张伟华东交通大学

学位级别：硕士

审计收费是注册会计师和委托客户之间联系的“经济纽带”。自二十世纪八十年代初美国证券交易会要求披露外部审计收费以来，西方学者对独立审计市场与审计收费有关的问题进行了不同的研究，这些研究从审计收费角度探讨了独立审计市场监... 详细信息

审计收费是注册会计师和委托客户之间联系的“经济纽带”。自二十世纪八十年代初美国证券交易会要求披露外部审计收费以来，西方学者对独立审计市场与审计收费有关的问题进行了不同的研究，这些研究从审计收费角度探讨了独立审计市场监管、执业质量等问题。2001年我国上市公司首次要求披露外部审计报酬，注册会计师的报酬从隐秘走向公开，为研究我国审计收费提供了契机。本文在回顾相关文献和分析我国证券审计市场供需方现状、审计收费与审计质量相互关系的基础上，主要建立了两个实证模型。模型1主要探讨上市公司年度审计收费的决定因素，模型2主要探讨审计收费和审计质量的关系。本文经过样本筛选，最终得到2002年A股上市公司样本258家，2003年上市公司样本288家，2004年上市公司样本239家，共785家上市公司。通过实证分析，本文得出以下主要结论：(1)我国证券市场审计收费能基本反映注册会计师工作量的大小，公司规模越大、合并公司越多、应收账款占总资产比重越大的审计客户支付的审计费用更高，其中审计客户规模是影响审计收费高低最重要的影响因素。(2)我们发现审计产品的质量特征与审计收费是相联系的规模较大的国际“四大”和本土“十大”都获得了审计溢价。但在对审计收费与审计质量的进一步分析中我们发现，国际“四大”所凭借其高质量的审计服务建立起高质量的声誉，敢于对上市公司说“不”，从而收取更高的审计收费。本土“十大”建立了一定的品牌效应，但没有证据证明是由于其审计质量提高的结果。(3)中国证券审计市场上并没有明显的“低价揽业”行为，一些大型事务所正在逐渐建立起声誉，价格竞争不是事务所竞争的唯一手段。(4)中国目前的市场上，上市公司更容易通过更换审计师来达成其购买审计意见的意图，而不是通过非审计服务。在一定程度上客户通过更换审计师以获得“审计意见购买”可能是成功的。在目前中国审计市场，对绝大多数事务所而言，尚不存在使非审计服务损害审计质量的条件。本文的主要贡献在于对审计收费影响因素进行了深入分析，特别是审计风险和会计师事务所规模因素。同时，运用多种实证方法全面系统分析了审计收费对审计质量的影响。

关键词：审计收费影响因素审计质量低价揽客非审计服务

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审计定价影响因素的实证研究

审计定价影响因素的实证研究

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作者：王欣兰东北大学

学位级别：硕士

独立审计在当今资本市场上的作用日益突出,它对于保障资本市场资源配置功能的正常发挥、维护资本市场的稳定,乃至整个社会经济的稳定都起着至关重要的作用。然而,独立审计是否能正常发挥上述作用,则取决于审计质量的高低。审计定价是注... 详细信息

独立审计在当今资本市场上的作用日益突出,它对于保障资本市场资源配置功能的正常发挥、维护资本市场的稳定,乃至整个社会经济的稳定都起着至关重要的作用。然而,独立审计是否能正常发挥上述作用,则取决于审计质量的高低。审计定价是注册会计师审计机制在具体运行过程中的重要环节,审计定价与审计的执业行为有着密切的联系,直接的影响到审计的质量,因此在审计领域的研究中有着重要的位置。审计定价问题的研究,特别是实证分析性研究,在西方审计界已经有了很长的历史,也产生很多具有影响力的理论成果。其中激烈的价格竞争已成为学术界和实务界普遍关注的一个热点问题。部分事务所受利益驱动,为占领独立审计市场而置职业道德于不顾,竞相降价,甚至出卖审计意见,严重扰乱了独立审计市场,损害了审计的质量,降低了行业的社会信誉。虽然西方的研究文献在研究的领域上取得了丰硕的研究成果,但其结论显然不能完全适合一个新兴的、有着不同经济环境的中国审计市场。针对这一现实状况,本文对中国审计市场的审计定价影响因素进行了实证性研究。在吸取前人研究成果的基础之上,收集整理了我国深市与沪市的A股市场上披露2006年报审计费用的640家上市公司,通过运用多元线性回归的研究方法对2006年中国证券市场上的审计定价影响因素进行了实证性分析,在研究结果中发现：客户资产总额、合并报表子公司数、当期收益率以及非标准无保留意见、上市公司的地区因素以及事务所的规模对审计定价有显著的影响,国家股比例对审计定价也有一定的影响,而近三年是否亏损、财务适应性和流动性指标对审计定价没有显著的影响。并且进步分析了在上市公司更换事务所的情况下,对上市公司审计定价的影响程度。研究结果表明：我国目前审计市场上开始存在“低价揽客”的竞争性定价行为。可见,伴随着中国证券市场的发展,会出现越来越多新的问题值得我们去探索,并应予以足够的关注,因此,对于这一领域的研究具有十分重要的意义。

关键词：审计定价影响因素低价揽客实证研究

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审计费用的事前确定、异常审计费用与审计质量

审计费用的事前确定、异常审计费用与审计质量

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作者：范亚欣武汉大学

学位级别：硕士

在我国,“低价揽客”、“折价维持客户”等恶性竞争现象层出不穷,扭曲了审计行业定价规则,甚至会损害审计质量。现有文献对恶性竞争现象的研究主要集中在低价竞争的经济后果上,而较少的关注其实现方式。目前,我国审计实务中存在两种审... 详细信息

在我国,“低价揽客”、“折价维持客户”等恶性竞争现象层出不穷,扭曲了审计行业定价规则,甚至会损害审计质量。现有文献对恶性竞争现象的研究主要集中在低价竞争的经济后果上,而较少的关注其实现方式。目前,我国审计实务中存在两种审计费用确定方式:在审计工作开展之前确定审计费用(事前确定)及在审计工作完成之后确定审计费用(事后确定),根据经济人假设,由于客户总是追求自身利益最大化的,审计费用自然越低越好,所以事前确定相对偏低的审计费用无疑有助于事务所低价承揽客户。一方面,当事务所出于竞争目的被动事前确定审计费用时,可能出现审计投入不足、审计独立性降低等问题损害审计质量;另一方面,若事务所在连续审计时主动与客户共享学习效应和规模经济效应所带来成本的节约,在事前确定较低的审计费用以维持客户,这种情况下审计质量可能不会受到影响。基于此,审计费用事前确定的经济动机和审计后果是一个值得研究的话题。本文利用2008—2017年沪深两市全部A股上市公司为样本,通过实证考察审计费用事前确定方式对异常审计费用及审计质量的影响。研究发现,基于“低价揽客”和“折价维持客户”动机,事前确定的审计费用显著偏低。进一步研究表明,在事前确定审计费用的方式下,客户的审计质量会更低,具体表现为盈余管理程度更高以及财务报表被重述概率越大。本文进一步从事务所类型、客户规模、客户性质三个层面进行了进一步分析,研究发现:在国际四大、大客户以及国有企业样本组中,审计费用的事前确定对异常审计费用的负相关关系更强,这说明大客户和国有企业在事前聘任会计师事务所时明显具有更高的议价能力。另外,在大客户及四大审计样本组中,审计费用的事前确定对审计质量的损害程度越小,说明我国四大是高审计水平的象征,并享有规模效应,而大客户可能出于声誉方面的考虑,审计风险控制更为严格,审计质量相对更有保障。本文从审计费用确定方式这一独特的视角出发,探究了事前确定审计费用的动机以及经济后果,丰富和拓展了审计费用及审计质量决定因素领域的相关文献,同时也为监管机构规范审计费用确定方式提供了经验证据和政策参考。特别是,目前我国许多国有企业采取招投标制聘任年审会计师事务所,招投标制度规则决定了审计费用在事前确定,且会导致审计质量受损,此现象值得监管部门关注。

关键词：审计费用的事前确定异常审计费用低价揽客审计质量

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致同会计师事务所合并中客户流失问题研究

致同会计师事务所合并中客户流失问题研究

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作者：陈锋东华大学

学位级别：硕士

随着资本市场的不断发展,国内本土会计师事务所从上世纪80年代至今30年间经历了四次大规模的合并浪潮。2010年财政部发文,要求大型事务所在当年12月前转制为普通合伙制,众多事务所纷纷在转制过程中通过合并扩大自身规模。2012年中注协... 详细信息

随着资本市场的不断发展,国内本土会计师事务所从上世纪80年代至今30年间经历了四次大规模的合并浪潮。2010年财政部发文,要求大型事务所在当年12月前转制为普通合伙制,众多事务所纷纷在转制过程中通过合并扩大自身规模。2012年中注协发布关于事务所进一步做大做强的文件后,国内事务所加快了合并步伐,这也标志着第四次事务所合并浪潮的开始。在本次合并浪潮中,涌现出众多令人瞩目的事务所。其中,京都天华事务所与天健正信事务所合并为致同事务所,这一合并事件更被媒体称赞为“强强联合”。集中优势资源、优化行业结构、树立民族品牌是财政部和中注协联合推动事务所合并的初衷。然而,对比部分大型事务所合并前后情况,我们却发现不乏会计师事务所在合并中存在客户大量流失现象,这与事务所合并初衷明显不符,而致同即是其中的一家。那么,什么原因导致了致同合并中客户大量流失?客户流失表现出怎样的特征?客户流失的后果如何?这些问题值得我们深入思考。尤其是,在财政部与中注协大力提倡事务所做大做强的背景下,选取致同合并中客户流失问题开展案例分析,有重要的现实意义。通过分析致同会计师事务所合并前后的客户数量、行业市场份额、客户资产规模、审计收费以及审计质量,我们发现这些因素并非是造成致同合并中客户流失的原因。进一步分析致同合并前后流失客户审计师变更情况、流失客户地域分布特征、合并中原事务所各分所去向、流失客户去向以及部分流失客户签字注册会计师去向,我们发现分所、流失客户以及流失客户的签字注册会计师三者去向具有一致性,出现“换所不换师”的现象。此外,本文还从审计费用、审计意见及审计质量角度进一步对比分析了这些“跟随式客户”与其他客户的差异,以及这部分客户变更前后自身的变化。我们发现,“跟随式客户”与普通客户相比,其审计费用更低、审计意见更标准,审计质量更好。“跟随式客户”变更事务所后,其获得的审计意见无明显变化,审计费用与审计质量都有所上升。研究表明,注册会计师会采用“低价揽客”的手段维系其与客户之间的合作关系,当注册会计师跳槽到新的事务所时,其客户为获取较低的审计费用会跟随会计师来到新的事务所。签字注册会计师与客户之间的这种紧密关系并不会对审计质量产生不利影响,反而能够提高审计质量。需要说明的是,本案例分析结论未必适用于独立审计市场中发生的全部客户流失现象,注册会计师与客户之间亲密关系对审计质量影响依然值得学术界和监管部门重点关注。

关键词：事务所合并客户流失跟随式客户低价揽客审计质量

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我国上市公司审计收费影响因素研究

我国上市公司审计收费影响因素研究

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作者：邱从龙中南大学

学位级别：硕士

在当今资本市场中,注册会计师审计对于保障资本市场资源配置功能的正常发挥,维护资本市场以至整个社会经济的稳定起着至关重要的作用。审计收费是被审计单位与注册会计师之间重要的经济联系,是审计市场的重要组成部分,是注册会计师审计... 详细信息

在当今资本市场中,注册会计师审计对于保障资本市场资源配置功能的正常发挥,维护资本市场以至整个社会经济的稳定起着至关重要的作用。审计收费是被审计单位与注册会计师之间重要的经济联系,是审计市场的重要组成部分,是注册会计师审计机制在具体运行中的一个重要环节,同时也是影响审计独立性和审计质量从而关系到注册会计师行业健康发展的关键因素。因此审计收费研究是审计研究中一个非常重要的领域。本文在回顾相关文献和对审计收费影响因素的理论分析基础上,构建了适合我国审计市场的审计收费模型,利用沪深两市上市公司2005-2007年最近三年年度报告中公开披露的的审计收费数据为样本,从上市公司自身因素和会计师事务所因素、地域因素三个方面选取了上市公司总资产、纳入合并报表范围子公司个数、资产负债率、流动比率、审计意见类型等15个主要变量,对我国上市公司审计收费影响因素进行了比较深入的研究。并在此基础上,通过对事务所变更进行独立样本T检验、对审计意见进行进一步分类检验和对审计收费变动影响因素的实证研究对注册会计师行业监管的重点低价揽客和审计意见购买两方面进行了比较全面系统的研究。实证研究发现:上市公司的总资产、纳入合并报表范围子公司个数、资产负债率、是否为ST公司、事务所规模、独立董事人数、上市公司所在地经济发展水平与审计收费显著正相关,存货占总资产比率、流动比率与审计收费显著负相关,应收账款占总资产比率、长期负债占总资产比率、净资产收益率、事务所变更、审计意见类型对审计收费并没有显著影响;我国证券市场审计收费能基本反映注册会计师工作量的大小;注册会计师在确定审计收费时已开始考虑到审计风险因素的影响,比以前更加关注上市公司的审计风险,但对审计风险的关注还不充分;在我国审计市场中,会计师事务所已初具品牌效应;我国证券审计市场不存在明显的低价揽客和审计意见购买行为;审计收费存在显著的地区差异。针对实证研究结论,本文提出了一些有益的建议。

关键词：上市公司审计收费影响因素低价揽客审计意见购买

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注册在A省,“坑骗”在B省跨省旅游“坑团”调查

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半月谈 2023年第15期 29-30页

作者：汪伟李宁王浡半月谈

注册在A省,“坑骗”在B省,超低价揽客人团,全程购物环节塞满……半月谈记者调查发现,有的旅行团采取跨省流动“挖坑”方式,坑骗游客,扰乱旅游市场。“不买不让走,买少还摸骂”6月16日,半月谈记者在西部某省一家玉石博物馆遇到来自东部... 详细信息

注册在A省,“坑骗”在B省,超低价揽客人团,全程购物环节塞满……半月谈记者调查发现,有的旅行团采取跨省流动“挖坑”方式,坑骗游客,扰乱旅游市场。“不买不让走,买少还摸骂”6月16日,半月谈记者在西部某省一家玉石博物馆遇到来自东部的一个旅游团。旅游团此次旅行由保险公司以“回馈客户”为由组织免费参与,共6天时间。

关键词：保险公司半月谈旅游团跨省流动低价揽客旅行团注册

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审计任期与审计收费关系的实证研究——基于A股上市公司的经验数据

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中国证券期货 2012年第1X期15卷 5-7页

作者：党文英刘华浙江大学城市学院浙江杭州310015 上海财经大学上海200433

基于Simunic经典审计收费决定模型,以我国A股上市公司为样本,研究了审计任期与审计收费的关系。结果表明:在控制了其他影响审计收费的因素后,审计任期与审计收费呈正相关;审计师首次接受委托时存在审计收费折扣现象,但折扣幅度较小,约为... 详细信息

基于Simunic经典审计收费决定模型,以我国A股上市公司为样本,研究了审计任期与审计收费的关系。结果表明:在控制了其他影响审计收费的因素后,审计任期与审计收费呈正相关;审计师首次接受委托时存在审计收费折扣现象,但折扣幅度较小,约为6.4%;长期的审计收费水平显著高于中期的审计收费,长审计任期时的溢价水平约为5.96%。

关键词：审计任期审计收费低价揽客

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