检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：张欣宁厦门大学

学位级别：硕士

自安然、施乐等财务舞弊事件以来,美国政府通过制定萨班斯法案来进一步加大对上市公司内部控制的监管,保护投资者利益。其中萨班斯法案404条款要求外部审计师必须对管理层关于公司内部控制有效性的报告进行审计,并要求外部审计师负责对... 详细信息

自安然、施乐等财务舞弊事件以来,美国政府通过制定萨班斯法案来进一步加大对上市公司内部控制的监管,保护投资者利益。其中萨班斯法案404条款要求外部审计师必须对管理层关于公司内部控制有效性的报告进行审计,并要求外部审计师负责对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,以此来降低财务风险和信息不对称。我国自2008年以来,财政部门联合监管机构也相继制定并发布了《企业内部控制基本规范》等一系列内控应用、评价和审计指引规则。随着我国资本市场的不断完善,包括注册制的不断推进、科创板要求披露内部控制审计报告等,对上市公司内部控制质量的评估与审计显得愈发重要。在此背景下,本文利用公开数据、财报审计的研究经验探索影响我国内控审计质量的因素,有利于进一步提升内控审计效率与质量,为“中国萨班斯法案”的日益成熟提供参考。审计领域对审计质量影响因素的讨论,在萨班斯法案后逐渐从事务所层面转移到个人层面。已有研究表明,审计师的个人特征能够影响财报审计质量,在前人研究的基础上,本文首先探究审计合伙人的繁忙度对内控审计质量的影响,其次进一步研究审计合伙人的繁忙度对审计时滞产生的影响,并试图通过引入审计时滞进一步解释其中的作用机制。本文的研究结果表明:首先,越繁忙的审计合伙人所带来的内控审计质量越高。本文基于理论分析与内控审计市场情况,推测繁忙的审计合伙人所带来的忙碌负面效应小于能力经验所带来的正面影响,因而对内控审计质量产生正向影响;其次,越繁忙的审计合伙人所带来的审计时滞越长。本文基于前人研究理论推测,越繁忙的审计合伙人面对时间压力更倾向于延长审计时间、增加审计投入来缓解时间压力,因而审计时滞越长。最后,本文发现审计时滞在审计合伙人繁忙度对内控审计质量产生影响的过程中起到了部分中介作用。基于前人研究,本文推测较为繁忙的审计合伙人,通过延长审计时滞,增加审计投入,保证了内控审计质量。本文的创新和贡献主要在于:第一,本文为内控审计质量影响因素的研究,从内控审计角度构建了审计合伙人繁忙度的度量方式,类比财报审计研究,对直接研究内控审计质量的影响因素具有一定的参考和借鉴意义;第二,从审计合伙人的个人特征角度丰富了内控审计质量影响因素的研究,具体来讲探究了审计合伙人的繁忙程度对内控审计质量产生的影响;第三,本文探究了审计时滞这一审计现象对审计合伙人繁忙度影响内控审计质量的部分中介作用,进一步明确繁忙度影响内控审计质量的作用机制;同时从变量替换、区分四大非四大、审计合伙人的性别、经验等进一步探究审计合伙人繁忙度对内控审计质量的影响差异;并综合以上发现对我国内控审计市场的健康、稳定发展提出了合理的参考和建议。

关键词：审计合伙人繁忙度内控审计质量审计时滞

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合伙人退伙与审计质量:晚节效应还是期限效应?

引用

财经论丛 2022年第9期 69-79页

作者：闫焕民梅可心李瑶瑶南昌大学经济管理学院江西南昌330031

目前我国合伙制会计师事务所呈现“合伙人老龄化、代际结构欠佳”常态,亟需通过科学有序的合伙人晋退机制解决代际传承问题。本文采用我国原证券资格事务所的审计合伙人退伙记录,考察合伙人退伙行为如何影响审计质量。研究表明:(1)相比... 详细信息

目前我国合伙制会计师事务所呈现“合伙人老龄化、代际结构欠佳”常态,亟需通过科学有序的合伙人晋退机制解决代际传承问题。本文采用我国原证券资格事务所的审计合伙人退伙记录,考察合伙人退伙行为如何影响审计质量。研究表明:(1)相比退伙之前的往常业务,合伙人在退伙之际业务中提供了高质量的审计服务,呈现为“晚节效应”;(2)进一步划分退伙模式,相比返聘原所,合伙人完全退伙时在一定程度上呈现出更强的“晚节效应”,机会主义行为更少,高质量审计保障效果更强;(3)在事务所治理机制分析中,严格的事务所内部治理更能保障合伙人退伙之际的审计业务质量,实现合伙人高质高效退出。此外,拓展研究发现合伙人资历越老、同侪监督压力越大、外部市场越发达,合伙人退伙“晚节效应”越强,退伙效率越高。本文考察合伙人退伙行为及其约束机制,为事务所合理设计合伙人退伙机制、为监管部门科学制定合伙人代际传承的相关规范制度提供理论依据与启示。

关键词：审计合伙人退伙审计质量晚节效应期限效应

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特殊普通合伙制的推行对审计合伙人的价值

引用

郑州航空工业管理学院学报 2015年第3期33卷 96-99页

作者：郑方方江西财经大学会计学院江西南昌330013

特殊普通合伙制在我国大中型会计师事务所中的推行,是会计师事务所审计合伙人相互博弈的必然选择。审计合伙人作为会计师事务所最直接和最主要的利益关系人,既是事务所转制工作的实际推动者,也是事务所转制后果的具体承担者。特殊普通... 详细信息

特殊普通合伙制在我国大中型会计师事务所中的推行,是会计师事务所审计合伙人相互博弈的必然选择。审计合伙人作为会计师事务所最直接和最主要的利益关系人,既是事务所转制工作的实际推动者,也是事务所转制后果的具体承担者。特殊普通合伙制下,过错审计合伙人的法律责任效用因个人赔偿责任的加重而降低,而其综合效用仍优于普通合伙制和有限责任公司制。此外,过错审计合伙人法律责任效用的降低,也正是特殊普通合伙制下合伙人队伍得以壮大,其执业行为更为审慎的原因所在。

关键词：会计师事务所特殊普通合伙制审计合伙人

来源：评论

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客户重要性与审计师独立性:经济依存度分析

引用

财会通讯（下） 2015年第3期 22-26页

作者：万莹茜中南财经政法大学会计学院

本文从审计合伙人的角度检验了这个问题。研究采用盈余管理、审计意见与盈余基准代替审计独立性。结果发现,合伙人层面的客户重要性与异常应计没有显著关系;合伙人层面的客户重要性与持续经营有关的非标意见没有显著关系;合伙人层面的... 详细信息

本文从审计合伙人的角度检验了这个问题。研究采用盈余管理、审计意见与盈余基准代替审计独立性。结果发现,合伙人层面的客户重要性与异常应计没有显著关系;合伙人层面的客户重要性与持续经营有关的非标意见没有显著关系;合伙人层面的客户重要性与合伙人倾向出具非标准审计意见没有显著关系;或客户零盈余和上一年的盈余基准与合伙人层面的客户重要性没有显著关系。所有结果均表明,缺乏证据支持审计师妥协于经济重要的客户。

关键词：客户的重要性审计合伙人审计师独立性

来源：评论

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