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- 1 篇 教育学
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主题

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77 篇 审计风险
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24 篇 审计收费
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14 篇 内部控制缺陷
14 篇 内部控制质量
13 篇 盈余管理
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11 篇 审计延迟
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机构

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15 篇 东北财经大学
13 篇 天津财经大学
13 篇 西北大学
12 篇 南京大学
11 篇 暨南大学
11 篇 对外经济贸易大学
11 篇 武汉大学
10 篇 北京交通大学
10 篇 重庆理工大学
10 篇 新疆财经大学
9 篇 上海财经大学
9 篇 江西财经大学
9 篇 山东财经大学
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9 篇 西南财经大学
9 篇 厦门大学
9 篇 中央财经大学
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8 篇 河南财经政法大学

作者

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语言

507 篇 中文
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排序：

上市公司审计定价影响因素的实证研究

上市公司审计定价影响因素的实证研究

引用

作者：金永霞广东工业大学

学位级别：硕士

审计服务,存在于市场中的特殊商品。自从出现以来,一直担任着检查和监督的角色。随着审计服务的作用性以及影响力越来越大,也越来越多的人把目光转移到审计服务。关于审计影响因素的相关问题,也是学者们研究的焦点。会计师的审计活动在... 详细信息

审计服务,存在于市场中的特殊商品。自从出现以来,一直担任着检查和监督的角色。随着审计服务的作用性以及影响力越来越大,也越来越多的人把目光转移到审计服务。关于审计影响因素的相关问题,也是学者们研究的焦点。会计师的审计活动在市场交易中通过收费的形式进行完成。审计定价一方面反映了审计成本,另一方面又与审计质量有着密切的关系。在我国目前的审计市场的状态下,哪些因素影响审计的定价,又是如何对审计定价进行影响,是本文要研究的问题。在研究结构上,本文在国内外已有的理论和经验模型的基础上,结合我国审计市场的实际情况,通过理论研究与实证研究相结合的方法,对审计定价的影响因素进行分析,最终得出结论。针对实际情况,提出相关的改进意见。样本选取方面,本文采用2012-2014年,我国三年的上市公司的样本数据。对样本数据分别进行了行业分类、不同年限分类。根据不同的研究角度选取了多个指标进行研究。研究方法方面,本文采用描述性统计、相关性分析、多元线性回归以及共线性检验的多种方法,从审计成本、审计风险以及事务所规模几个方面对审计定价的影响进行分析。最终得出以下结论：(1)审计的自身成本是影响审计定价的主要因素。审计成本主要通过被审计公司的规模,经济业务的复杂程度进行反映。被审计公司的规模越大、经济越复杂,在审计过程中会计师需要投入的工作量也会越大。根据成本定价理论,审计定价在一定程度上,也会被提高。(2)审计风险影响会计师对于审计服务决策,并且会在审计价格上有所反映。审计风险主要来源于两个方面,一个是被审计公司的内部风险,比如速动比率过低,资产负债率过高,应收账款占总收入的比例过高。另一个方面来源于政府越来越严的监管制度,会计师事务所出具的审计意见类型。政府加大力度的监管制度、非“标准无保留”型的审计意见对会计师而言,都会增加在审计过程中的预期风险。会计师事务所在考虑审计定价的过程中,会考虑到风险溢酬的问题,承担较高风险,获得较高的风险回报。(3)会计师事务所的规模品牌对审计定价有一定的影响。在我国现行制度状态下,审计服务作为一种特殊商品,依然符合市场的商品规则。作为被服务者,享受高质量服务的同时,就需要付更高的报酬。所以一定程度上,会计师事务所的规模品牌越大,审计定价也将越高。

关键词：审计定价审计成本审计风险上市公司

来源：评论

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内部控制缺陷对审计定价的影响研究

内部控制缺陷对审计定价的影响研究

引用

作者：秦瑜泽北京交通大学

学位级别：硕士

审计师在国家审计监督体系中发挥着举足轻重的影响,尤其在财务报告评价、鉴证和监督等领域起到重要作用。注册会计师事务所通过审计费用这条重要的纽带与客户相联系,审计定价的最终结果影响了双方的经济利益。现有的研究表明,审计成本... 详细信息

审计师在国家审计监督体系中发挥着举足轻重的影响,尤其在财务报告评价、鉴证和监督等领域起到重要作用。注册会计师事务所通过审计费用这条重要的纽带与客户相联系,审计定价的最终结果影响了双方的经济利益。现有的研究表明,审计成本、风险溢价以及事务所正常的盈利是决定审计定价的三大因素。作为审计风险考评重要内容的内部控制是否能够对审计费用产生影响已逐渐成为学者关注的焦点。国内外关于内部控制对审计费用的影响的结论方面存在分歧。本文在借鉴前人研究的基础上,尝试探究研究结论存在差异的原因,利用理论分析与实证研究相结合的方法,深入研究内部控制缺陷对审计费用的影响。本文拟利用理论分析和实证研究相结合的研究方法,首先对内部控制缺陷,及修正后与审计费用的相关文献进行了梳理,并以审计定价的决定因素为基础,从成本和风险等维度构建了理论研究框架。实证研究部分本文以2010至2013年沪深两市A股上市公司作为研究样本,对内部控制缺陷与审计费用的影响进行分析,通过描述性统计和多元线性回归进行实证分析。文章研究的主要内容包括以下五个部分：第一章为绪论,主要介绍文章的研究背景与意义、研究目标与内容以及研究思路和方法等。第二章为文献综述。文章基于审计定价内部控制与审计费用的关系及内部控制缺陷及其修正对审计费用的影响三个研究方向,对与本文论题相关的重要文献进行梳理,在梳理的基础上进行总结和评述。第三章为制度背景、理论分析及研究假设。首先,对我国内部控制与审计费用的制度背景进行介绍,阐述制度的现状。第二,对于本文研究相关的基本理论进行介绍,在分析内部控制缺陷、内部控制风险与审计风险理论的基础上,从成本和风险溢价两个角度系统探究内部控制缺陷对审计费用影响,为接下来的实证研究提供理论支持。最后,基于理论基础提出本文的两个研究假设。第四章实证研究设计与检验。这是文章的主体部分,主要包括以下内容：内部控制缺陷对审计费用的影响研究；内部控制缺陷发生对以后年度审计定价的影响；内部控制整改后与审计定价负相关。每个部分都包含变量选取与模型构建、样本选择与数据来源以及实证研究结果及分析等。第五章为主要结论、政策建议及创新之处。首先针对第四章实证检验结论进行总结,接着就研究过程中发现的问题及研究结论提出了两方面建议,最后阐述本文研究的创新之处。

关键词：审计定价内部控制缺陷风险溢价审计成本

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董事高管责任保险对会计师事务所审计定价影响研究

董事高管责任保险对会计师事务所审计定价影响研究

引用

作者：李奇阳哈尔滨商业大学

学位级别：硕士

2020年4月,瑞幸咖啡自爆财务数据严重造假,称首席运营官和部分雇员涉及伪造业绩约22亿元人民币,中国证券交易委员会对此次财务造假事件表示严厉的谴责,在监管部门及各方利益相关者的重压之下,瑞幸咖啡祭出了此前投保的董事高管责任保险... 详细信息

2020年4月,瑞幸咖啡自爆财务数据严重造假,称首席运营官和部分雇员涉及伪造业绩约22亿元人民币,中国证券交易委员会对此次财务造假事件表示严厉的谴责,在监管部门及各方利益相关者的重压之下,瑞幸咖啡祭出了此前投保的董事高管责任保险的保单,促使董事高管责任保险一度成为中国证券交易市场各方所关注的重点。随着我国市场经济的持续发展和公民维护合法权益意识的日益提高,上市公司涉及诉讼案件的概率与日俱增,董事高管责任保险渐渐成为一种有效规避风险的手段,在一定程度上规避了董事、监事和管理人员在履行职责的过程中,因疏漏或犯错等失职行为所招致的风险,保障了董事高管的个人财产安全。董事高管责任保险已经成为欧美先进资本市场大多数企业的必需品,而中国开始投保该险种的时间较晚,市场覆盖率较低,发展进程也相较迟缓。考虑到我国特殊的法制环境和社会文化背景,国内企业面对的诉讼风险与国外企业有所不同,导致董事高管责任保险发挥了差异性的治理效应,向信息使用者传达出的企业风险信息也存在差异。所以,本文根据信号传递理论,研究审计人员作为企业内部经营管理行为的评估者,通过评估董事高管责任保险实际产生的公司治理效果,从而影响其对企业涉及诉讼案件可能性的预判,导致会计师事务所调整审计定价。本研究以我国企业投保董事高管责任保险的实际公司治理效应和影响审计定价的因素为切入点,详尽梳理了国内外有关董事高管责任保险的治理效应和会计师事务所审计定价的的有关文献,论述了董事高管责任保险和审计定价的相关基础理论,以保险理论、信息不对称理论、信号传递理论和审计风险溢价理论作为全文的支撑。本研究采用我国2011-2020年沪深A股上市公司的数据为样本,从是否投保董事高管责任保险、投保董事高管责任保险的时长及投保董事高管责任保险的金额三个层面,检验了该险种对审计定价的影响,同时引入法制环境与公司治理水平,分组探究董事高管责任保险对会计师事务所审计定价的影响。本研究的贡献可以概括为以下三个方面:第一,将董事高管责任保险与会计师事务所的审计定价相结合,充实了我国董事高管责任保险治理效应和会计师事务所审计定价影响因素的有关研究。第二,进一步检验了法制环境与公司治理水平的调节作用,从两个新的角度为上市公司投保董事高管责任保险提供指引。第三,通过研究董事高管责任保险对审计定价的作用,将上市公司与会计师事务所紧密联系起来,加深了企业对该险种的了解,揭示了信息的传递对股东以及其他利益相关者的重要性,为审计人员评估企业治理机制,从而调整审计定价并出具审计报告提供一定的参考价值。

关键词：董事高管责任保险审计定价法制环境公司治理水平

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环境信息披露、盈余管理与审计定价

环境信息披露、盈余管理与审计定价

引用

作者：徐婧昆明理工大学

学位级别：硕士

良好的生态环境是人类可持续发展的基础,2017年党的十九大报告提出要“坚持人与自然和谐共生”“打赢蓝天保卫战”的理念,环境治理已刻不容缓。二十世纪中国一味追求经济的高速发展忽略了环境保护,走欧洲国家先发展,后治理的老路,在带... 详细信息

良好的生态环境是人类可持续发展的基础,2017年党的十九大报告提出要“坚持人与自然和谐共生”“打赢蓝天保卫战”的理念,环境治理已刻不容缓。二十世纪中国一味追求经济的高速发展忽略了环境保护,走欧洲国家先发展,后治理的老路,在带来经济效益的同时,为生态治理埋下了隐患。历史证明,先发展再治理的方式显然是行不通的。根据2018年中央环保督察工作“回头看”显示:部分省市企业存在违法生产排污、排污数据造假等情况,通过《第一次全国污染源普查公报》和《2018中国生态环境状况公报》显示:工业污染已经成为我国大气、水体污染的主要来源。因此,企业的环境治理成为当前经济发展的关键。环境信息披露作为企业非财务信息的重要组成部分,在一定程度上可以反映企业环保责任的履行情况,审计师可以通过环保信息的披露情况,决定审计成本投入,从而影响到审计定价。通过对现有研究的分析发现,目前的研究主要集中于企业社会责任与审计风险、企业社会责任报告审计与信息披露质量、企业社会责任与内部控制审计方面的研究,基于企业社会责任报告环境信息披露动机、质量、内容的研究较为缺乏,因此,基于环境信息披露对审计定价的影响研究就很有必要。基于此,本文引入中介效应模型,基于CSMAR、CNRDS数据库、上交所和深交所中2010—2017年A股上市公司的CSR数据,考虑盈余管理中介效应,对环境信息披露的主要指标对审计定价的影响进行回归分析,通过实证分析后,研究发现:(1)环境信息披露程度越高的公司,面临更高的审计定价;(2)环境信息披露程度越高的公司,越少进行真实盈余管理;(3)量化环境信息披露对审计定价影响过程中,盈余管理发挥中介效应,即其他条件不变的情况下,量化环境信息披露通过降低盈余管理程度后,依然带来审计定价的提升。同时,通过使用倾向评分匹配法支持了本文回归分析的结果,证明了结果的稳健性,通过时间个体双聚类调整的稳健性检验同样也支持上述研究结论。本研究结果从环境信息披露角度探究了非财务指标对审计定价的影响效果,丰富了现有的信息不对称理论的研究成果,有利于政府以及环保机构加强对于企业社会责任的重视程度,引起相关部门对企业环境保护行为的重视,保护了相关利益投资者的权益。

关键词：环境信息披露盈余管理审计定价

来源：评论

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融资融券业务对审计定价的影响研究

融资融券业务对审计定价的影响研究

引用

作者：张瑞环兰州财经大学

学位级别：硕士

上海和深圳证券交易所于2010年3月31日相继开通融资融券交易系统,标志着融资融券交易正式进入试点运行阶段。2019年8月19日,融资融券标的迎来了自两融业务开展以来的第六次扩容,标的股数量由950只扩大至1600只,市值占总市值的比重达80%... 详细信息

上海和深圳证券交易所于2010年3月31日相继开通融资融券交易系统,标志着融资融券交易正式进入试点运行阶段。2019年8月19日,融资融券标的迎来了自两融业务开展以来的第六次扩容,标的股数量由950只扩大至1600只,市值占总市值的比重达80%。十年来,两融标的证券范围和规模不断扩大,融资融券业务取得了长足的发展,我国证券市场日趋成熟。融资融券业务在影响证券市场的同时,对上市公司的信息披露行为和利益相关者也会产生直接或间接的影响。作为重要的外部利益相关者,审计师通过感知上市公司的风险对财务报表出具鉴证报告。已有文献表明融资融券业务会显著增加审计师面临的诉讼风险,那么其是否会进一步影响以及如何影响审计师的定价决策?现有研究尚缺乏关注。本文基于融资融券逐步扩容的制度背景,选取2007-2020年沪深两市A股主板上市公司为样本,利用双重差分模型(多时点DID)探究融资融券业务对审计定价的影响,并通过引入审计投入和审计风险溢价这两个变量探寻融资融券业务影响审计定价的作用路径,此外通过分析政策的动态效应,进一步分析了两融业务是否会对审计定价产生持续影响。通过实证检验发现:(1)融资融券业务实施后,相比于非标的公司,被纳入融资融券标的范围的公司其审计定价显著提高。(2)上市公司成为融资融券标的公司后,审计师通过增加审计投入、提高审计风险溢价两条路径提高了审计定价。(3)动态效应分析结果显示,融资融券业务对审计定价的提高具有持续效应。(4)进一步研究表明融资与融券业务对审计定价产生的影响存在差异,融资融券业务对审计定价的“提价”作用更多的是源于融券卖空的压力。以上研究结果表明,上市公司成为融资融券标的增加了审计师的风险感知,审计师在评估被审计单位的风险时应将这一因素纳入考量,促使审计师在执业中保持职业怀疑,同时本文的结论也为两融政策的实施效果提供了新证据。

关键词：融资融券审计定价审计投入风险溢价

来源：评论

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基于产权视角的审计师声誉与审计定价关系研究

基于产权视角的审计师声誉与审计定价关系研究

引用

作者：苗宇天津财经大学

学位级别：硕士

注册会计师的审计服务可以有效地降低信息不对称以及代理成本。但是由于审计产品具有准公共品和信任品的特征以及审计师利益最大化的经营目标,导致近些年来审计造假案的频繁发生,使审计市场的公信度极具下降。声誉机制所发挥的信号传递... 详细信息

注册会计师的审计服务可以有效地降低信息不对称以及代理成本。但是由于审计产品具有准公共品和信任品的特征以及审计师利益最大化的经营目标,导致近些年来审计造假案的频繁发生,使审计市场的公信度极具下降。声誉机制所发挥的信号传递作用可以有效缓解审计市场的信息不对称,保证审计师在受托关系中发挥应有的职责。鉴于我国当前审计市场诚信危机的紧要关头,研究审计师声誉具有重要的意义。本文主要从两条线索来探讨审计师声誉的理论以及实践问题,一方面从审计师声誉的经济后果出发,探讨审计师声誉对于审计收入的影响。因为会计师事务所也是市场经济主体,以利益最大化为经营目标。长远声誉建立与短期利益之间的权衡重点在于审计收入是否可以弥补事务所对于高声誉的巨大投资。建立和维持品牌声誉可以为事务所带来长期稳定的审计溢价收入,而且声誉越高收入越高,从而产生正循环效应。所以探讨审计师声誉与审计定价之间的关系具有重要的意义。另一方面是从产权的视角下发现何种组织形式适合审计师声誉的建立。法律和声誉是维护市场运行的重要机制,两者相辅相成。不同的组织形式会产生不同的法律风险,适中的法律风险不仅会激励审计师维护审计质量而且会降低高职业风险所带来的过分谨慎行为。本文认为有限责任制度正好满足以上特点,从而最有利于审计师自主建立品牌声誉。本文将理论与实践相结合,通过对证监会处罚事务所的统计分析以及中国证券市场的声誉溢价回归模型来验证本文理论的正确性。从而为如何促进事务所建立和维护品牌声誉提出政策性建议。

关键词：审计师声誉产权审计定价

来源：评论

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内部控制信息披露与审计定价相关性研究 ——基于沪市A股上市公司...

引用

作者：班雅文云南财经大学

学位级别：硕士

2001年以来，美国“世界通讯”、“安然”事件的先后爆发，充分暴露了上市公司高层管理者操纵股东权益，凌驾于公司内部控制之上，导致公司披露的内部控制信息缺乏客观性和可靠性的问题。2002年美国国会颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》... 详细信息

2001年以来，美国“世界通讯”、“安然”事件的先后爆发，充分暴露了上市公司高层管理者操纵股东权益，凌驾于公司内部控制之上，导致公司披露的内部控制信息缺乏客观性和可靠性的问题。2002年美国国会颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》，对上市公司内部控制及信息披露实施严格规范。随着我国资本市场的完善，各部门对上市公司内部控制信息披露的监管也越来越规范。2008年6月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会颁布了《企业内部控制基本规范》，规定执行规范的上市公司对内部控制的有效性进行自我评价、披露相应的自我评价报告，并聘请具有证券、期货业务资格的外部审计师对其内部控制的有效性进行审计。充分可靠的内部控制信息，不仅有助于外部审计者获得有效的信息支持，还有利于提高上市公司的公司治理水平，降低公司的审计费用。相关法律法规的颁布为研究上市公司内部控制信息披露对于审计定价的影响，提供了理论依据和数据支持。探讨我国制度背景下上市公司内部控制信息披露与审计定价之间的关系是本文的目的所在。笔者通过对内部控制信息披露及审计定价相关概念的界定，对内部控制信息披露的作用与影响审计定价的因素进行了论述，进而探讨了内部控制信息披露与审计定价的相关性，并提出以下两个假设：H1：内部控制自我评价报告披露与审计定价负相关；H2：内部控制鉴证报告披露与审计定价正相关。得出结论：披露内控自我评价报告与审计定价之间存在显著负相关关系，披露内控鉴证报告与审计定价存在显著正相关关系。在我国证券市场中，影响审计定价最主要的因素是被审计单位规模，“四大”审计、审计意见等因素也会对审计定价产生显著影响。本文以2006年上交所和深交所颁布的两个《指引》为依据，在前人的研究基础之上，收集沪市上市公司关于内部控制的信息，根据上市公司在年报中是否披露内控自我评价报告和鉴证报告，运用规范研究论与实证研究相结合的方法，站在我国特定的制度背景下探讨我国上市公司内部控制信息披露与审计定价的关系。研究两者的相关性不仅对审计定价模型是一个重要的补充，对规范审计收费标准，提高审计质量，降低审计风险都有重要的意义。同时也为政府相关部门监督注册会计师行业的不正当竞争，规范行业发展提供经验证据和决策依据。

关键词：审计定价内部控制信息披露自我评价报告鉴证报告

来源：评论

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供应链金融与审计定价 ——基于供应链属性和金融属性的双重视角

供应链金融与审计定价 ——基于供应链属性和金融属性的双重视角

引用

作者：王敢娟山西财经大学

学位级别：硕士

当前,随着产融结合的不断深入,在产业链的运作过程中,企业往往会以存货、应收和预付款项等形式发生资金沉淀现象,导致融资缺口与日俱增,从而推动了供应链金融的诞生与演变。然而,伴随着产业链条的不断延伸,供应链金融风险也正不断外溢,... 详细信息

当前,随着产融结合的不断深入,在产业链的运作过程中,企业往往会以存货、应收和预付款项等形式发生资金沉淀现象,导致融资缺口与日俱增,从而推动了供应链金融的诞生与演变。然而,伴随着产业链条的不断延伸,供应链金融风险也正不断外溢,相关参与主体信息不对称、企业自身供应链风险管理能力欠佳、虚构供应链金融业务场景、违规担保等问题导致风险频发,给审计师定价决策带来了不可预知的风险和挑战。基于此,本文以2011年—2020年沪深A股上市公司为样本,在构建供应链金融关键词谱,科学度量供应链金融活动的基础上,采用实证研究供应链金融对审计定价的影响效果、作用机制与情境异质性特征。研究发现:企业参与供应链金融将引起审计溢价,其主要通过增加审计成本和审计风险进而引起审计溢价,而良好的地区供应链管理环境与金融科技发展环境能够帮助审计师更好地规避审计风险,减少审计投入从而缓解供应链金融的审计溢价效应。异质性分析表明:供应链导向和金融导向的供应链金融均会引起审计溢价,而企业高质量的内部控制、较低的融资约束,以及国际四大事务所和审计市场集中度较低时,供应链金融所引起的审计溢价将有所缓解。本文的研究贡献和创新之处主要体现在以下方面:(1)立足于供应链金融这一中观视角构建供应链金融与审计定价的理论逻辑框架,不仅从产业链供应链层面为审计定价的找到了新的影响因素,也为客观评价供应链金融发展效果提供了有益借鉴。(2)从供应链金融双重属性入手寻找缓解审计溢价的实现路径,不仅有助于提升供应链金融服务实体经济的有效性,也为缓解有供应链金融所带来的审计溢价提供了实现路径。(3)从不同供应链金融导向和审计服务供需双方出发,识别不同情境下供应链金融影响审计定价的异质性特征,为全面理解供应链金融影响审计定价提供经验证据。研究结论不仅对企业正确认识和缓解供应链金融所带来的审计溢价具有重要的理论和实践意义,也对决策层进一步完善供应链金融政策,提升供应链金融服务实体经济的能力具有重要参考价值和启示意义。

关键词：供应链金融审计定价金融科技供应链管理

来源：评论

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上市公司内部控制实质性漏洞披露对审计定价的影响研究

上市公司内部控制实质性漏洞披露对审计定价的影响研究

引用

作者：占玮西安工业大学

学位级别：硕士

本文以2012年沪深两市A股上市公司作为研究样本,通过是否披露内控缺陷、是否披露实质性漏洞、披露的实质性漏洞的数量、以及将实质性漏洞进一步分类为会计层面的实质性漏洞和公司层面的实质性漏洞五个指标来研究我国上市公司内控实质性... 详细信息

本文以2012年沪深两市A股上市公司作为研究样本,通过是否披露内控缺陷、是否披露实质性漏洞、披露的实质性漏洞的数量、以及将实质性漏洞进一步分类为会计层面的实质性漏洞和公司层面的实质性漏洞五个指标来研究我国上市公司内控实质性漏洞对审计定价的影响。实证结果表明,是否披露内控缺陷、是否披露实质性漏洞以及披露的实质性漏洞的数量与审计定价均呈显著的正相关,但相对于内控缺陷,实质性漏洞对审计定价的影响更为显著。会计层面的实质性漏洞与审计定价呈显著正相关,但公司层面实质性漏洞对审计定价的影响却并不显著。这说明内控缺陷的披露提高了审计风险,CPA需要增加实质性检测的范围和程序,投入更多的时间和精力,从而引起审计费用的增加。而且内控缺陷的严重性越高,对审计定价的影响越大。虽然在理论上,公司层面漏洞的严重程度高于会计层面漏洞。但在现实中,公司层面漏洞的涵盖范围广,比较虚化,审计难度较大;且不论上市公司是否披露了公司层面的漏洞,CPA在审计过程中都要对这方面项目进行必需的检测。所以公司层面漏洞的披露对审计定价不会产生较大的影响。会计层面的漏洞涉及公司特定账户会直接导致财务重大错报,可以被CPA的实质性测试所辨认。如果披露了会计层面的漏洞,CPA将面临较高的审计风险。所以CPA在审计的过程中更倾向于围绕特定账户的某些具体问题。同时我们发现,被审单位规模、事务所规模与声誉、上市公司所属区域以及审计意见类型、第一股东股权性质,这五个控制变量与审计定价存在显著的正相关关系,是影响上市公司审计定价的最主要因素。应收账款与总资产比、存货与总资产比以及资产负债率三个变量与审计定价之间的相关性并不显著。

关键词：审计定价内控缺陷实质性漏洞实质性漏洞数量公司层面漏洞会计层面漏洞

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上市公司整合审计定价研究

上市公司整合审计定价研究

引用

作者：李桂藏河南大学

学位级别：硕士

随着市场经济的迅速发展，经济行为主体良好、健康的内部和外部运行环境受到社会各界的关注，不仅是与该经济行为有经济往来的单位本身，更包括与之相关的不同行业和国家经济；同时伴随着《萨班斯法案》的颁布，我国对于内部控制审计的... 详细信息

随着市场经济的迅速发展，经济行为主体良好、健康的内部和外部运行环境受到社会各界的关注，不仅是与该经济行为有经济往来的单位本身，更包括与之相关的不同行业和国家经济；同时伴随着《萨班斯法案》的颁布，我国对于内部控制审计的要求也越来越完善，为此，还在审计准则中提出，企业需要逐步的开展内部控制审计，对由一家会计师事务所进行内部控制审计和财务报表审计的行为称为整合审计。内部和外部环境的变化影响着审计内容的不断变化，审计师为了完成审计工作，降低审计风险，实现审计目标，需要的审计费用也不断的变化，但是具体的变化方向到底如何，这是本文研究的重点。因此，本文主要研究整合审计、采用同一会计师事务所进行审计以及审计意见类型是否能够有效的降低审计收费。为了解决本文的研究问题，本文主要搜集2011年度进行内部控制审计的上市公司有关审计收费以及其他相关变量的数据，设计审计收费模型，验证本文提出的相关假设。本文设置4个自变量，分别为审计意见类型（包括内部控制审计意见和财务报表审计意见）、同所审计、内部控制审计费用率；由于企业在披露审计收费时并不单独披露内部控制审计费用和财务报表审计费用，因此，只能通过间接的方法得出内部控制审计费用率这一自变量指标，为了尽量减少其他因素的干扰程度，本文选取6个控制变量，通过较为全面的考虑到相关因素的影响来更进一步的设计审计模型。经过实证分析，发现内部控制审计费用率与审计收费显著正相关，说明企业内部控制情况与审计收费存在显著的相关关系；审计意见类型与审计收费并不显著相关，其原因主要在于样本公司中非标准审计意见较少，而且随着监管体系的完善，对审计意见购买行为以及审计合谋行为有所影响；同所审计也即整合审计与审计收费的相关性并不显著，这也说明就目前的现状而言，同一会计师事务所在进行审计时，年报审计与内控审计工作之间的相互利用并不充分，这也是未来整合审计所要改进的方面。内部控制对于一个企业的发展是至关重要的，如何更好的合理保证企业拥有完善的内部控制是企业和投资者都热切关注的，采取内部控制审计，是通过独立的第三方合理保证企业良好运营的一种途径。这无论是对于企业或者投资者以及更广泛的经济群体而言，尤其是对于企业本身健康发展都是很重要的。但就我国的目前情况来看，对于内部控制审计的时间较短，整合审计经验并不丰富，更好的研究审计收费与整合审计的关系对于审计市场的供需双方都是重要的一部分。同时，随着进行内部控制审计企业的不断增加，审计收费会受到更多的关注，为此，需要更深入的了解审计定价的影响因素，这也是以后研究的趋势之一。

关键词：审计定价内部控制审计整合审计

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