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所得税优惠对企业R&D投入的激励效应——基于福建省上市高新技术企业的数据

福建农林大学学报（哲学社会科学版） 2018年第6期21卷 49-54页

作者：廖添土肖锦生福建师范大学经济学院福建福州350007 龙岩市税务局福建龙岩364000

基于福建省R&D经费支出现状的分析,以2012—2016年福建省上市高新技术企业作为研究样本,研究所得税优惠对企业R&D投入的激励效应。结果表明,福建省科技投入强度总体不足,但所得税优惠对企业R&D投入具有明显的激励效应,企业... 详细信息

基于福建省R&D经费支出现状的分析,以2012—2016年福建省上市高新技术企业作为研究样本,研究所得税优惠对企业R&D投入的激励效应。结果表明,福建省科技投入强度总体不足,但所得税优惠对企业R&D投入具有明显的激励效应,企业规模、无形资产、市场销售情况、资产负债率与企业R&D投入密切相关。据此,提出营造公平竞争的税收环境以规范税收优惠政策的设计、优化税收的相关配套服务以提升税收优惠政策的作用等对策,以更好地促进社会的创新创业发展。

关键词：所得税优惠高新技术企业 R&D投入激励效应

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对我国外商投资企业所得税优惠立法的反思 ——以防范国有资产流失为视角

对我国外商投资企业所得税优惠立法的反思 ——以防范国有资产流...

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作者：夏芸芸华中师范大学

学位级别：硕士

我国给予外商投资企业所得税优惠的立法时间很长，至今已有28年了。外商投资企业所得税优惠立法的宗旨在于通过给予外商各种形式的所得税优惠，达到吸引外资，引进国外资金、先进技术、管理经验、促进国民经济快速发展和人民生活水平不... 详细信息

我国给予外商投资企业所得税优惠的立法时间很长，至今已有28年了。外商投资企业所得税优惠立法的宗旨在于通过给予外商各种形式的所得税优惠，达到吸引外资，引进国外资金、先进技术、管理经验、促进国民经济快速发展和人民生活水平不断提高的目的。本文通过对我国外商投资企业所得税优惠法律的实施现状进行考察和分析，得出当前我国对外商投资企业所得税优惠的法律实践已经与其立法宗旨相背离，并导致了大量国有资产流失的严重后果的结论。基于《企业所得税法》“过渡措施”的安排，《外商投资企业和外国企业所得税法》与《企业所得税暂行条例》合并之后(以后简称“两法合并”)，在一定的范围和一定的时期内我国外商投资企业所得税优惠法律包括两大部分：一是“两法合并”之前外商投资企业独享的企业所得税优惠法律，二是“两法合并”之后内外资企业共享的企业所得税优惠法律，也就是即将施行的《企业所得税法》第四章“税收优惠”部分。根据“法不溯及既往”的法治基本原则，前部分法律仍然适用于原享受法定税收优惠的外商投资企业，后部分法律适用于中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(不包括个人独资企业和合伙企业)。可见，尽管“两法”已经合并，但由于“过渡措施”的安排，相当一部分的外商投资企业在一定的时期内仍然独享企业所得税优惠待遇。因此，在内外资企业所得税法即将合并之际，对“两法合并”之前外商投资企业独享的所得税优惠法律进行反思以及合并之后《企业所得税法》的“税收优惠”内容进行分析都是很有必要的。外商投资企业所得税优惠法律实践表明，我国现行外商投资企业所得税优惠立法往往并没有起到吸引外资的作用。理由在于：首先，从理论上来看，影响国际资本流动的决定性因素在于一国的投资环境。投资环境包括“硬环境”和“软环境”两大部分，所得税优惠只是“软环境”中很小的一部分，它并不是吸引外资的关键性因素。其次，我国与很多国家签订的双边条约中没有规定税收饶让抵免制度，外商投资企业独享企业所得税优惠的做法事实上并没有让外商得到实惠，相反却成了外国政府财政收入的一部分。最后，我国外商投资企业所得税优惠立法宗旨外化于实践中的四大目的要么已无必要，要么根本无法实现：“以市场换资金”现已无必要；“以市场换技术”是“自欺欺人”；“增加外汇收入”正在给中国经济发展带来隐患；“促进中国经济增长和人民生活水平提高”只是外商从中国获取高额利润的附带品。现行外商投资企业所得税优惠立法不仅没有实现其立法宗旨，还导致了我国大量的国有资产流失。外商投资企业的所得税属于国家财政收入的一部分，我国给予外商投资企业各种形式的所得税优惠，实质上是国家财政收入的部分让渡。因此，需要从防范国有资产流失的视角对现行我国外商投资企业所得税优惠立法进行反思：首先，现行外商投资企业所得税优惠法律的不完善必然导致国有资产的流失。现行的外商投资企业所得税优惠法律存在的主要问题有：违背WTO规则；违反税收公平的基本原则；法定权威性不够、透明度差；一些法律概念不明确、内容规定不具体；税收征管法制不健全；与国际税收协调不够等等。其次，内外资企业利用所得税优惠法律避税也导致了大量国有资产的流失。内外资企业避税的方式有：利用法律规定漏洞避税；“内资假扮外资”、“内外资共谋”避税；转移定价避税；滥用税收协定避税；采用资本弱化避税；利用“避税港”避税等等。基于现行外商投资企业所得税优惠法律存在的主要问题和大量避税现象的存在，为防范国有资产的流失，笔者认为，必须构建统一的包括国内法规范和国际法规范在内的综合性所得税优惠法律体系，具体法律措施包括：树立正确的税收优惠立法的指导思想；认真贯彻和执行《企业所得税法》；建立反避税的有效法律防范机制；完善我国的税收征管体制；加强国际间税收协调合作。

关键词：外商投资企业立法宗旨所得税优惠国有资产流失

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企业所得税优惠对集成电路企业创新的影响研究

企业所得税优惠对集成电路企业创新的影响研究

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作者：江雨珈安徽财经大学

学位级别：硕士

2022年全国两会再次将“科技创新”提上主体地位,政府着重强调了企业创新的重要性。科技部部长强调,在2021年我国全社会研发投入约76%来自于企业的研发投入。集成电路企业作为战略性新兴产业的中坚力量,对于我国未来科技发展具有引领作... 详细信息

2022年全国两会再次将“科技创新”提上主体地位,政府着重强调了企业创新的重要性。科技部部长强调,在2021年我国全社会研发投入约76%来自于企业的研发投入。集成电路企业作为战略性新兴产业的中坚力量,对于我国未来科技发展具有引领作用。从信息化时代开始,我国集成电路行业便成为了我国科技发展的重要支撑。随着新型技术的快速发展,我国对于集成电路的需求性日益增加,我国为了支持集成电路行业的发展,在税收政策上给予相关的所得税优惠,所得税税收优惠有利于减轻企业的税收负担,从而降低企业的成本,有助于集成电路企业的在研发上的投入,为集成电路企业带来了良性效应。围绕所得税优惠对集成电路企业创新的研究主题,本文主体部分首先阐述了国内外集成电路企业的研发背景,并结合中国半导体协会提供的官方数据进一步说明了我国集成电路企业的税收发展现状及税收问题,研究我国集成电路企业发展的背景及现状有利于更进一步分析我国集成电路企业在研发上存在的问题。其次,本文说明了我国集成电路企业的所得税税收政策的演变态势及存在的问题,立足于相关理论基础,分析所得税优惠政策与我国集成电路企业创新的作用机制,进一步提出了相关假设。然后,基于2014-2020年我国集成电路企业上市公司的数据进行实证检验,利用OLS模型,对所得税税收优惠与集成电路企业的研发投入与研发产出分别进行线性检验,并进行相关的稳健性检验,对于作用机制效应,展开了异质性分析。本文的研究表明:第一,所得税优惠对我国集成电路企业的研发投入具有正向激励效应;第二,所得税优惠对我国集成电路企业的研发产出具有正向激励效应;第三,企业规模对我国集成电路企业的研发产生不同的效力,企业规模越大更有助于集成电路企业的研发;第四,企业地理位置对我国集成电路企业的研发产生不同的效力;第五,企业初始竞争状况会影响集成电路企业在研发上的差异化。基于本文的理论分析,实证检验结果,同时结合国外集成电路企业研发的现状,本文提出以下建议:第一,制定集成电路企业个性化所得税政策;第二,增强集成电路企业税收政策的差别化;第三,加大对小规模集成电路企业的税收优惠力度;第四,健全集成电路企业研发投入的激励机制研究集成电路企业的所得税优惠的税收政策对研发投入与研发产出的影响,有利于研究我国集成电路企业的研发的相关因素,从而对我国集成电路企业的创新产生促进作用。

关键词：所得税优惠集成电路研发投入研发产出

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企业所得税优惠对新能源汽车企业全要素生产率的影响研究

企业所得税优惠对新能源汽车企业全要素生产率的影响研究

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作者：胡华婧山东财经大学

学位级别：硕士

当前,随着世界能源安全环境发生深刻变化,全球气候治理面临空前挑战,发展新能源汽车企业已成为维护我国国家安全与经济稳定的战略选择,新能源汽车企业的高质量发展对我国经济高质量发展具有深远影响。近年来,我国出台了多项政策以并支... 详细信息

当前,随着世界能源安全环境发生深刻变化,全球气候治理面临空前挑战,发展新能源汽车企业已成为维护我国国家安全与经济稳定的战略选择,新能源汽车企业的高质量发展对我国经济高质量发展具有深远影响。近年来,我国出台了多项政策以并支持引导该类企业的可持续高质量发展,本文选取其中的所得税优惠进行深入研究,拟为该类企业营造更良好的税收环境提出合理的优化建议。本文收集相关新能源汽车上市公司数据,总结梳理前人的研究方法,最终使用LP法计算全要素生产率,研究所得税优惠对新能源汽车企业全要素生产率的影响,并从研发投入和融资约束两个层面探究所得税优惠影响企业全要素生产率提高的影响机制。研究发现:第一,所得税优惠与新能源汽车企业全要素生产率之间存在正向激励效应。第二,所得税优惠政策通过为企业提供直接的财务支持,有效地减少了企业对外部融资的依赖。这种减少依赖不仅有助于降低企业的财务成本,避免了高利率贷款带来的额外负担,也因税收减免而直接扩大了企业的现金流。第三,进一步研究发现,就新能源汽车企业而言,东部地区比中西部地区更能够利用所得税优惠来提升自身全要素生产率;所得税优惠对非国有新能源汽车企业全要素生产率的促进作用强于国有新能源汽车企业;市场化高的企业更易于利用所得税税收优惠政策提高自身全要素生产率。根据以上结果,本文提出以下几点建议:第一,通过解决不同优惠政策间的折扣效应、增加研发投入增量激励机制、为特定关键技术研发项目提供优惠政策、将商业模式创新纳入高新技术领域目录,加大高新技术企业的所得税优惠力度。第二,鼓励企业内部融资,改善融资环境,增加股权融资投资回报,增强税收优惠缓解融资约束的功能。第三,实施差异化的税收优惠政策,对市场化程度较低的企业制定针对性政策,并加强政策宣传和辅导,以优惠政策的差异化促进均衡发展。

关键词：所得税优惠新能源汽车企业全要素生产率

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论新经济环境下企业所得税优惠政策的重构

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求实 2005年第S1期 129-130页

作者：龙笔锋广东商学院广东广州510320

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执行企业所得税优惠政策若干问题的规定

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财会月刊 2009年第8期 75-76页

一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应... 详细信息

一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25％的法定税率计算的应纳税额减半征税。

关键词：企业所得税优惠政策所得税优惠应纳税额税率计算西部大开发减免税国务院

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小型微利企业所得税优惠政策实务操作指导

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国际税收 2014年第9期 26-29页

作者：王万洲薛峰陈志坚延长油田股份有限公司陕西延安716000 靖江地方税务局江苏靖江214500 北京华兴盛税务师事务所有限责任公司北京100045

长期以来,为发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用,国家非常重视小型微利企业的发展,出台了一系列税收优惠政策。在企业所得税政策上,除税法规定税率由法定25%降低为20%外,从2010年开始,根据国务院决定,对小型... 详细信息

长期以来,为发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用,国家非常重视小型微利企业的发展,出台了一系列税收优惠政策。在企业所得税政策上,除税法规定税率由法定25%降低为20%外,从2010年开始,根据国务院决定,对小型微利企业年应纳税所得额低于3万元的,减半征收企业所得税;2012年,把减半征税的年应纳税所得额扩大到6万元以下;2014年4月2日,国务院第43次常务会议决定扩大小型微利企业优惠政策的范围，从2014年开始至2016年底，把减半征税的年应纳税所得额由6万元再提高到10万元以下。

关键词：小型微利企业应纳税所得额优惠政策所得税政策预缴企业所得税纳税年度所得税优惠国家税务总局汇算

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高新技术企业研发投入对企业绩效的影响研究 ——基于所得税优惠的调节作用

高新技术企业研发投入对企业绩效的影响研究 ——基于所得税优惠...

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作者：朱玉媛昆明理工大学

学位级别：硕士

研究背景自从2008年开始,针对高新技术企业,我国推出了一系列所得税优惠政策,以激发企业创新动力,提高企业发展能力。目前,中国研发经费支出位于全世界第2位,无论研发资金还是其它资源的投入都逐年增长,但研发资金投入所取得的回报率与... 详细信息

研究背景自从2008年开始,针对高新技术企业,我国推出了一系列所得税优惠政策,以激发企业创新动力,提高企业发展能力。目前,中国研发经费支出位于全世界第2位,无论研发资金还是其它资源的投入都逐年增长,但研发资金投入所取得的回报率与发达国家相比仍然处于落后态势。研发活动具有风险性,市场自我调控作用会受到影响,政府需要通过宏观政策来调整市场,所得税优惠作为政府调整市场的手段应用到企业中,企业可将研发过程中享受到的所得税优惠金额再次投入到研发活动中。高新技术企业是创新的重要力量,本文将所得税优惠、研发投入和企业绩效纳入同一研究框架中,探明高新技术企业研发投入对企业绩效的实际影响,有利于政府税收及其它激励政策的细化和完善,也有利于企业做出合理的研发决策。研究内容本文通过市场失灵等三个理论,结合有关学者的文献,梳理研发投入、企业绩效及所得税优惠之间的关系,明确了研发投入对企业绩效的直接作用关系,从所得税优惠角度出发,分析所得税优惠的调节效应,提出研究假设,以创新程度高的高新技术上市企业为研究对象,选取2012-2020年405家企业3645个观测值为研究样本,分析研发投入对当期及滞后期内企业绩效的作用关系,引入了所得税优惠作为二者关系的调节因素,分析所得税优惠实施情况,同时针对地区差异做异质性分析。研究结果主要有三个发现:(1)研发投入强度与企业绩效之间存在显著的负相关关系;(2)研发人员投入强度、研发投入增长率与当前企业绩效之间存在明显的正相关关系;(3)所得税优惠政策对研发投资与企业绩效之间的关系具有正向调节作用。对策建议针对公司层面和政府层面提出如下四点建议:(1)加强企业的创新意识,发挥所得税优惠的引导作用;(2)提升企业的科技创新人才管理水平;(3)加大政策支持力度,完善所得税优惠体系;(4)增进知识产权保护,优化科技创新激励制度。

关键词：高新技术上市企业研发投入所得税优惠企业绩效

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企业所得税优惠政策促进小微企业发展的效应分析——以江西省鹰潭市小微企业为例

企业所得税优惠政策促进小微企业发展的效应分析——以江西省鹰潭...

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作者：陈祥江西财经大学

学位级别：硕士

小微企业经济占我国社会整体经济比重较大,因而其快速、平稳、健康的发展关乎于我国经济发展的稳健性和社会稳定性。而扮演国家经济宏观调控角色之一的税收政策,一方面起到了调节市场健康有序发展的作用,另一方面也针对性地为小微企业... 详细信息

小微企业经济占我国社会整体经济比重较大,因而其快速、平稳、健康的发展关乎于我国经济发展的稳健性和社会稳定性。而扮演国家经济宏观调控角色之一的税收政策,一方面起到了调节市场健康有序发展的作用,另一方面也针对性地为小微企业提供优惠政策以促进其发展。此外,针对不同领域、行业的小微企业,我国政府部门也相应制定了多样化的税收优惠政策,从近几年小微企业发展状况来看,其政策效果也是值得肯定的。当然,对于具体税收优惠政策的实施会给企业绩效带来多大影响、优惠政策对不同行业企业的影响大小及其差异的测算为接下来国家调整税收优惠政策的方向提供一定的思路,推进小微企业有序发展。本文包括五部分。第一部分包括研究背景、研究意义、文献综述等;第二部分介绍小微企业的界定及相关税收优惠理论;第三部分在梳理我国小微企业所得税优惠政策的基础上,对税收优惠政策的实施于小微企业发展的实证分析,并在基础分析的前提下,加入企业类型、税收规模和时期变化等控制变量,进行进一步的探讨;第四部分主要是将实证分析过程和实证结果反映出来小微企业存在的问题进行分析;第五部分主要是提出完善促进小微企业发展的税收优惠政策的建议。本文主要是基于国内外学者提出的关于企业绩效评价的相关理论,并结合近几年的税收申报数据资源,以江西省鹰潭市小微企业为例,自变量为TIS,因变量为财务指标ROA、ROS等,研究现行的税收优惠政策对小型微利企业的影响程度。研究结论表明,税收优惠强度、时期变化与ROS等财务指标显著正相关,而企业类型、税收规模对于销售利润率等财务指标没有显著的相关关系。这一方面反映了税收优惠对企业效益的影响的重要性,另一方面也反映了税收优惠政策的覆盖率显著上升,但应注意的是其在不同行业的调节性功能是有所欠缺的。

关键词：小微企业所得税优惠效益

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企业创新的所得税优惠驱动效应研究——基于创业板上市公司的经验数据

企业创新的所得税优惠驱动效应研究——基于创业板上市公司的经验...

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作者：孟亚男中国海洋大学

学位级别：硕士

后金融危机时期，我国经济增长方式亟待从要素驱动向创新驱动转变，如何实现这一转变，已成为社会各界关注的重点问题。企业作为创新体系的主体，在经济增长方式转变中具有关键作用，企业研发投入多、创新绩效优良，会有力地推动创新型... 详细信息

后金融危机时期，我国经济增长方式亟待从要素驱动向创新驱动转变，如何实现这一转变，已成为社会各界关注的重点问题。企业作为创新体系的主体，在经济增长方式转变中具有关键作用，企业研发投入多、创新绩效优良，会有力地推动创新型国家建设。然而，作为科技创新的基础，研发活动的公共性、正外部性和高风险性使得市场机制无法实现资源的最优化配置，这就决定了政府在职能上有支持企业科技研发的必要。从世界各国的历史经验看，税收优惠作为政府干预的重要手段之一，不仅能够有效地纠正研发的市场失灵现象，而且可以直接分担研发资本成本，对企业增加创新投入、改善创新绩效的激励效果尤为显著。　　上世纪90年代开始，我国陆续颁布实施了一系列激励企业创新的所得税优惠政策，政策的有效性及其影响机制一直以来受到学术界的广泛关注和讨论。创业板上市公司科技创新活动频繁、创新能力相对较强，在探讨企业创新的所得税优惠驱动效应方面具有较高的研究范本价值。因此，本文从研发环节与所得税优惠的紧密程度出发，选择与研发环节强相关的研发费用加计扣除和与研发环节弱相关的高新技术企业所得税税率优惠两项政策，采用2013-2017年我国创业板上市公司面板数据，对两项政策的创新投入驱动效应、创新绩效驱动效应及其影响机制进行了实证分析，并得出以下结论。　　首先，研发费用加计扣除和高新技术企业所得税税率优惠对企业创新投入、创新绩效均呈显著的正向刺激作用，即所得税优惠有助于激励企业增大研发投入，提升创新绩效水平;其次，与高新技术企业所得税税率优惠相比，研发费用加计扣除作用效果更显著，能够更加有效地促进创业板上市公司创新投入和创新绩效的增长;进一步分析两种优惠事项对企业创新的影响机制，发现研发费用加计扣除一方面能够直接提升企业创新绩效，另一方面还可以通过作用于创新投入间接提升企业创新绩效，而高新技术企业所得税税率优惠借助创新投入这一中介变量间接地影响企业创新绩效。　　在上述分析的基础上，本文就如何进一步提升企业所得税优惠的创新投入驱动效应和创新绩效驱动效应提出了政策建议，包括增大研发费用加计扣除比例、推行差异化加计扣除优惠、增设高新技术企业认定指标、建立研发风险准备金等。

关键词：上市公司高新技术企业所得税优惠创新投入创新绩效

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