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会计之友 2015年第17期 133-136页

作者：郑石桥施然南京审计学院审计科学研究院澳大利亚墨尔本大学

政府审计客体区分为法定审计和选择性审计,前者指通过法律法规明文规定其审计周期或时点的审计客体,后者指审计周期或时点并不固定的审计客体。将政府审计客体划分为上述两类客体的逻辑顺序如下:首先,根据重要性、相关治理状况、成本效... 详细信息

政府审计客体区分为法定审计和选择性审计,前者指通过法律法规明文规定其审计周期或时点的审计客体,后者指审计周期或时点并不固定的审计客体。将政府审计客体划分为上述两类客体的逻辑顺序如下:首先,根据重要性、相关治理状况、成本效益原则等确定审计需求;其次,考虑审计供给能力,确定有效审计需求;最后,根据有效审计需求强烈程度,将审计客体划分为法定审计和选择性审计。特定审计客体成为法定审计后,审计效果会更加显现。

关键词：政府审计客体审计需求法定审计选择性审计

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法定审计独立性保障制度研究

法定审计独立性保障制度研究

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作者：马立群内蒙古财经大学

学位级别：硕士

随着我国资本市场的迅速发展,公司作为参与市场竞争过程中的重要主体,其所面临的生存压力与竞争压力也是逐渐增强。公司财务会计报告是表明公司财务现状,反映公司管理层受托责任履行情况的重要文件。保证财务会计报告的真实性,对于投资... 详细信息

随着我国资本市场的迅速发展,公司作为参与市场竞争过程中的重要主体,其所面临的生存压力与竞争压力也是逐渐增强。公司财务会计报告是表明公司财务现状,反映公司管理层受托责任履行情况的重要文件。保证财务会计报告的真实性,对于投资者了解公司经营现状具有重要意义。近年来,部分上市公司基于谋取私人利益,骗取外部资金以及操纵市场等动机,“粉饰”公司业绩,对财务会计报告作出虚假记载,导致投资者利益受损。为防范公司董事、监事以及高级管理人员等“关键少数”的舞弊风险,加强对公司财务会计报告的审查鉴证,保障法定审计的独立性成为提高公司财务信息可信度的重要举措。会计师事务所对公司编制的年度财务会计报告开展审查鉴证的行为被称为法定审计。注册会计师对于公司财务会计报告的审查鉴证不仅可以保护投资者的信赖利益,还可降低公司的代理成本,成为公司所有权人监督公司管理层的重要手段。但随着法定审计制度的发展,部分注册会计师由于个人职业道德素质低下,加之缺乏必要且详尽的法律监管措施,导致其与公司管理层“同流合污”,违规交易,对审计报告的内容弄虚作假,出具不实审计意见,进而扰乱证券交易市场的秩序。因此,为严格注册会计师履行审查验证、鉴证的法定责任,提高注册会计师审计质量,确保风险意识,做好审计项目的事后评估,应加强对法定审计独立性保障制度的完善,要求注册会计师秉持独立性原则开展审计鉴证工作,降低财务报表的风险程度,保护投资者的合理信赖。本文尝试从法律制度架构的角度出发,探讨注册会计师在开展审计鉴证服务过程中如何保持公正独立的特性。通过比较研究各国有关法定审计独立性保障制度的内容规定,针对性地提出具有现实意义的借鉴措施,为建立起有效且可行的制度举措提供建议,以期减少我国资本市场上公司与会计师事务所串通舞弊的现象发生。从而为完善我国法定审计独立性保障制度,提升我国注册会计师审计鉴证的可信度,促进我国证券市场的平稳运行贡献绵薄之力。除绪论外,本文主要分为四个部分,第一部分是法定审计独立性保障制度概述。通过分析法定审计与国家审计、公司内部审计的不同之处,指证公司学中法定审计制度的概念本身。通过法定审计制度的制度构成,凸显出法定审计独立性保障制度的核心地位,点明对注册会计师开展审计鉴证业务过程中独立性保障的必要性所在。第二部分研究国内外有关法定审计独立性保障制度的现状。通过介绍我国法定审计独立性保障制度的现状,与研究美国、日本以及欧洲等国对法定审计独立性保障制度的践行经验,为我国法定审计独立性保障制度的完善提供可借鉴的制度举措。第三部分论述我国现行法律制度下,法定审计独立性保障制度所存在的弊端。主要包括会计师事务所选任解聘权归属制度合理性欠缺、审计强制轮换制度规定模糊,业务隔离制度存在缺陷,以及不同法律之间对于民事责任制度的规定所存有的立法冲突。试图通过分析问题原因,找寻相应的规范措施。第四部分提出完善我国法定审计独立性保障制度的具体建议,从法律层面提出相应的完善路径,主要包括合理设计公司对于会计师事务所的选任与解聘权的归属、加强强制轮换行为的监管、严格非审计业务的隔离以及对民事责任方面的界定与损害赔偿范围的明确等。法定审计独立性保障制度是保证法定审计行为客观公允的重要举措,但由于我国对于该制度的法律规定目前还存在不健全的地方,使得法定审计制度的运行陷入困境。为此,应当根据我国财务会计相关法律制度的现状,明确独立性原则保障的重要性,填补有关法定审计独立性保障制度的立法漏洞,为我国资本市场的平稳运行提供有效的制度保障。

关键词：法定审计独立性强制轮换制度业务隔离制度

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欧盟统一的法定审计制度:挑战与改革

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河北法学 2007年第12期25卷 168-172页

作者：丁丁对外经济贸易大学法学院北京100029

欧盟公司法的统一是不断向前推进的,有关法定审计的第8号公司法指令是欧盟公司法的组成部分。本世纪初在美国及欧盟发生的财务丑闻加快了欧盟强化法定审计独立性及法定审计责任的改革。以公司治理为背景,主要分析了欧盟修订法定审计指... 详细信息

欧盟公司法的统一是不断向前推进的,有关法定审计的第8号公司法指令是欧盟公司法的组成部分。本世纪初在美国及欧盟发生的财务丑闻加快了欧盟强化法定审计独立性及法定审计责任的改革。以公司治理为背景,主要分析了欧盟修订法定审计指令的考量因素、对法定审计独立性的强化措施、有关法定审计的形式选择以及尚未解决的问题,指出欧盟法定审计的改革受到美国《萨班斯法案》以及欧盟成员国内法的影响,而且,这一改革还将持续进行,并且也影响着包括中国在内的其他国家的相关立法。

关键词：法定审计指令公司治理独立性

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推行法定审计制度探析——由欧洲经济共同体八号指令引发的思考

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中国审计 1996年第10期 34-35页

作者：李进王琢中国注册会计师协会

国务院于今年4月发出关于整顿会计工作秩序的国发(1996)16号文件(以下简称16号文件)提出:“为了有效地制止和防范利用会计报表弄虚作假,提高会计报表质量,要依法实行会计报表审计制度。”国务院副总理朱镕基在中国注册会计师特别代表大... 详细信息

国务院于今年4月发出关于整顿会计工作秩序的国发(1996)16号文件(以下简称16号文件)提出:“为了有效地制止和防范利用会计报表弄虚作假,提高会计报表质量,要依法实行会计报表审计制度。”国务院副总理朱镕基在中国注册会计师特别代表大会的书面发言中,也强调实行会计报表审计制度。这是我国审计工作的一个重要举措。

关键词：法定审计欧洲经济共同体中国注册会计师会计报表欧共体注册会计师协会审计师制度合并报表探析审计师事务所

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论《公司法》对公司财务会计报告法定审计范围的规定

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中央社会主义学院学报 2007年第6期 98-101页

作者：郝自贤内蒙古财经学院内蒙古呼和浩特010070

新《公司法》确立了注册会计师对公司年度财务会计报告审查验证的法定审计制度。公司财务会计报告的法定审计范围是法定审计制度的核心,对于新《公司法》关于法定审计范围采用的立法模式是全面强制审计还是部分强制审计,我国公司法学界... 详细信息

新《公司法》确立了注册会计师对公司年度财务会计报告审查验证的法定审计制度。公司财务会计报告的法定审计范围是法定审计制度的核心,对于新《公司法》关于法定审计范围采用的立法模式是全面强制审计还是部分强制审计,我国公司法学界与实务界有两种截然不同的认识。从公司财产所有权和经营权的分合状况及保护公司利益的角度出发,新《公司法》关于公司财务会计报告的法定审计范围采用的立法模式应为部分强制审计。

关键词：法定审计强制审计公司财务会计报告

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公司财务会计报告法定审计制度比较研究

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会计之友 2009年第31期 39-42页

作者：郝自贤内蒙古财经学院法学系

文章从比较法的角度,对国内外公司财务会计报告法定审计制度的构成和内容进行研究,提出了比较研究的结果,以期为我国刚刚确立的法定审计制度的完善和创新提供合理借鉴,并为制度的开放性研究铺垫思路。

关键词：法定审计审计独立性全面强制审计部分强制审计

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公司财务会计报告法定审计制度研究 ——以我国公司法为主线

公司财务会计报告法定审计制度研究 ——以我国公司法为主线

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作者：郝自贤中国政法大学

学位级别：硕士

尽管委托代理理论与利益相关者理论对公司委托人主体资格的认识不完全一致,但在公司所有与公司经营分离的状况下,建立激励与监督约束机制作为解决代理成本的途径,无疑被认为是一个相对合理的对策。这其中注册会计师对公司财务会计报告... 详细信息

尽管委托代理理论与利益相关者理论对公司委托人主体资格的认识不完全一致,但在公司所有与公司经营分离的状况下,建立激励与监督约束机制作为解决代理成本的途径,无疑被认为是一个相对合理的对策。这其中注册会计师对公司财务会计报告的独立审计,作为公司治理的重要组成部分和降低公司代理成本的途径之一,已经得到广泛认可并被各国法律逐渐确认,而在公司法理论上,把注册会计师对公司年度公司财务会计报告独立审计的法律规定称为法定审计制度。作为公司治理重要的制度安排之一,独立审计与公司治理始终密不可分,综观公司史上的重大公司治理失败事件,无论是早期的英国南海事件,还是近期美国的安然、世通事件,意大利的帕玛拉特事件,以及中国证券市场的银广夏、红光实业等一系列事件,无一不与法定审计机制的缺陷有关。从公司法的层面架构一个完善的法定审计制度,其立法意义与研究意义丝毫不容质疑。本论文即以此为写作目的。在研究方法上,采用历史考察的方法与比较研究的方法并重,从纵横方面对公司财务会计报告法定审计制度探索,以展现制度存在的历史必然、价值、基础,以及各国在此基础上形成的制度构成。理论探寻与务实的共用也是本文采用的研究方法,从理论研究的角度探寻制度的内在机理,提供制度存在和建构的正当性基础,但与公司现实的地紧密结合则奠定制度的实用价值。论文整体由引言、正文和结论三部分构成。引言部分揭示了研究法定审计制度的必要性、研究目的和意义。正文内容由四章组成。第一章是公司财务会计报告法定审计制度理论综述。本章首先厘清几个与法定审计制度相关的概念,以确定公司法上法定审计制度的规范对象,指证研究的制度本身。通过考察公司财务会计报告法定审计制度的历史演进,导出法定审计制度的产生发展在法律上的几个不可忽视的认识意义。最后说明了公司财务会计报告法定审计的制度构成,以及各制度之功用,为制度的合理架构提供研究基础。第二章是法定审计制度的法理机理考察。研究目的是找寻法定审计制度架构的正当基础。第三章为法定审计制度比较研究。本部分对国内外公司法定审计制度的构成和内容作了系统比较,并提出了比较研究的结果,目的在于为我国法定审计制度设计提供合理借鉴和创新。第四章是质疑与选择——以我国现行公司法的规定为参照。为我国法定审计制度的完善进言献策是本文的写作目的,也是以上研究的终极目标。考察我国公司现实和法定审计现状,在与立法规定结合后,论文提出了对现行公司法规定不足与缺陷的认识,并尝试提出了选择建议。结论部分是通过前面的论述得出的结论。

关键词：法定审计公司财务会计报告全面强制审计部分强制审计审计独立性

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注册会计师开展法定审计业务的现状与对策

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财会通讯（上） 1996年第8期 16-17页

作者：周贤林浙江嵊州会计师事务所

一、现状随着体制改革的不断深入,市场经济框架的构建和法制建设的强化,在宏观上为注册会计师开展法定审计业务营造了一个良好的环境。然而由于种种原因,在开展注册会计师法定审计业务的实际工作中,还存在着一些不容忽视的问题。 “一... 详细信息

一、现状随着体制改革的不断深入,市场经济框架的构建和法制建设的强化,在宏观上为注册会计师开展法定审计业务营造了一个良好的环境。然而由于种种原因,在开展注册会计师法定审计业务的实际工作中,还存在着一些不容忽视的问题。 “一厢情愿”的审计关系。社会审计工作一般由三方关系人构成,即资源财产所有人为委托人,资源财产经营人为被审计人,审计机构和人员为审计人。但是从实际执行的情况看,委托人(企业)自愿提出委托,要求对其年度会计报表进行审计的情况很少见。

关键词：注册会计师现状与对策法定审计会计师事务所企业年度会计报表注册会计师队伍查帐报告注册会计师法委托人注册会计师事业

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从受托责任关系看注册会计师法定审计

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中国注册会计师 2000年第11期 12-15页

作者：陈金龙华侨大学管理信息系

注册会计师审计是在股份公司出现以后,基于公司所有者保护其经济权益的需要而形成的。从股份公司的发展史看,股份公司的组织形式在工业革命以前的英国就出现了,但第一位受聘对股份公司的会计记录进行审查的会计师在18世纪初的南海公司... 详细信息

注册会计师审计是在股份公司出现以后,基于公司所有者保护其经济权益的需要而形成的。从股份公司的发展史看,股份公司的组织形式在工业革命以前的英国就出现了,但第一位受聘对股份公司的会计记录进行审查的会计师在18世纪初的南海公司泡沫事件中才产生。到1844年,英国的《公司法》

关键词：财务信息注册会计师审计注册会计师法受托责任委托人法定审计受托人股份公司会计报表审计两权分离

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法定审计不等于强制审计

引用

审计理论与实践 1997年第1期 26-26页

作者：吴秋生

法定审计不等于强制审计吴秋生许多人认为法定审计就是强制审计，我认为这是一种误解。审计按其动机来分，应分为强制审计和委托审计。委托审计按其业务是否由法律。法规明确规定来分，应分为法定审计和自定审计。强制审计是指国家审计... 详细信息

法定审计不等于强制审计吴秋生许多人认为法定审计就是强制审计，我认为这是一种误解。审计按其动机来分，应分为强制审计和委托审计。委托审计按其业务是否由法律。法规明确规定来分，应分为法定审计和自定审计。强制审计是指国家审计机关根据国家法律赋予的审计权力对被...

关键词：法定审计社会审计组织被审计单位强制审计审计业务《注册会计师法》国家审计机关委托审计审计权力经济效益审计

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