检索结果-内蒙古大学图书馆

税务研究 2022年第5期 79-85页

作者：王宗涛厦门大学法学院

《税收征管法》修改迫切需要引入“税额确认程序”。原则上说,税务机关对每一个纳税申报都有义务及时作出确认,立法应将之界定为“羁束行政”而非“裁量行政”。税额确认可分为一般性税额确认和暂时性税额确认两种类型,但立法应以一般... 详细信息

《税收征管法》修改迫切需要引入“税额确认程序”。原则上说,税务机关对每一个纳税申报都有义务及时作出确认,立法应将之界定为“羁束行政”而非“裁量行政”。税额确认可分为一般性税额确认和暂时性税额确认两种类型,但立法应以一般性税额确认为中心构造规范体系。这一规范体系以确认程序的启动、税务调查与证明责任、确认的形式与内容、确认的通知与送达、确认期间及起算时点与效力、特殊形态的税额确认、移送稽查程序为制度框架。立法设计还需要处理好外部行政立法与内部行政裁量,税收征管法立法与税种实体法、行政程序法立法,以及税额确认程序立法与其他程序立法之间的关系。

关键词：税额确认税收核定立法建构税收征管法

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税额确认程序中的举证责任--基于“放管服”的视角

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税务研究 2020年第3期 63-67页

作者：胡邵峰曹映平王维顺湖南税务高等专科学校国家税务总局济南市税务局

本文探讨了税额确认程序中举证责任的法律个性,分析了税额确认程序中举证责任的特点,并通过对"放管服"改革与举证责任的逻辑自洽和"放管服"视角下税额确认程序举证责任规则设计的分析,发现在税额确认程序中,举证责... 详细信息

本文探讨了税额确认程序中举证责任的法律个性,分析了税额确认程序中举证责任的特点,并通过对"放管服"改革与举证责任的逻辑自洽和"放管服"视角下税额确认程序举证责任规则设计的分析,发现在税额确认程序中,举证责任的分配正是一个"放""管""服"结合的过程。

关键词：税额确认举证责任征管程序税收核定

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税额确认制度若干问题研究

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税务研究 2018年第1期 72-75页

作者：陈玉琢国家税务总局税务干部进修学院

《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)第一次引入税额确认制度,对我国深化税收征管改革,提升税收治理能力将是极大的推动,但相关配套制度设计需要论证。本文对税额确认涉及的纳税评估、税收... 详细信息

《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)第一次引入税额确认制度,对我国深化税收征管改革,提升税收治理能力将是极大的推动,但相关配套制度设计需要论证。本文对税额确认涉及的纳税评估、税收核定等重要制度进行剖析,探讨税额确认制度的建构路径,以期为《税收征管法》及其实施细则修订提供参考。

关键词：税额确认纳税评估税收核定税收征管改革

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税额确认制度建构研究——兼议税收征管法修订

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税收经济研究 2021年第2期26卷 71-75页

作者：王明世国家税务总局扬州市税务局

税额确认制度是我国税收征管制度的重大创新。文章立足我国税额确认制度的发展脉络,对其内在逻辑及机理进行阐述,分析当前税额确认制度建构中存在的制约因素,并在借鉴国外相关做法的基础上,从税额确认制度的法律定位、制度框架、税额确... 详细信息

税额确认制度是我国税收征管制度的重大创新。文章立足我国税额确认制度的发展脉络,对其内在逻辑及机理进行阐述,分析当前税额确认制度建构中存在的制约因素,并在借鉴国外相关做法的基础上,从税额确认制度的法律定位、制度框架、税额确认的主要手段以及税额确认举证规则等方面,提出"十四五"期间我国税额确认制度的建构方向和路径。

关键词：征管程序税额确认税收征管法

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改革税务司法建立税务准司法制度——以税额确认的救济为中心

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税务研究 2019年第4期 72-77页

作者：虞青松章剑青张羽东南大学法学院江苏华宁工程咨询有限公司爱心人寿保险股份有限公司

在征纳关系公法化的背景下,《税收征管法》修订拟嵌入的税额确认被定性为具体行政行为,但因税额确认的专业性极易在行政诉讼中被视为裁量权而不予审查,导致其缺乏中立第三方的救济。为此,本文借鉴国外经验,认为建立兼容于司法系统并独... 详细信息

在征纳关系公法化的背景下,《税收征管法》修订拟嵌入的税额确认被定性为具体行政行为,但因税额确认的专业性极易在行政诉讼中被视为裁量权而不予审查,导致其缺乏中立第三方的救济。为此,本文借鉴国外经验,认为建立兼容于司法系统并独立于税务机关的税务准司法制度成为必要,且把税额确认定性为对纳税人权利义务不产生直接影响的行政事实行为更利于对纳税人权益的保护。

关键词：税额确认事实行为税务准司法制度

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税额确认制度建构研究

税额确认制度建构研究

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作者：张静湘潭大学

学位级别：硕士

税额确认是税务机关对纳税申报的真实性、合法性、准确性进行核实以确认应纳税额的法律制度。现代税收法律关系建基于“税收债务关系说”理论之上,该理论认为税收法律关系是公法上的债权债务关系,国家与纳税人为公法上之债权人和债务人... 详细信息

税额确认是税务机关对纳税申报的真实性、合法性、准确性进行核实以确认应纳税额的法律制度。现代税收法律关系建基于“税收债务关系说”理论之上,该理论认为税收法律关系是公法上的债权债务关系,国家与纳税人为公法上之债权人和债务人,税收债务在满足法律规定的税收要素时自动成立,无须经过税务机关的课税处分。然而,税法要素成就时成立的税收债务为抽象税收债务,从抽象税收债务转化为具备实际征收可能的具体税收债务需要对具体情形下的税法要素进行确认,需要设置特定程序将抽象税收债务的内容具体确定下来,此程序即为税额确认程序。税额确认制度是现代税收征管程序的核心,但我国现行《税收征收管理法》缺乏税额确认的制度内容,税额确认的法理逻辑尚未完全统一,在具体规则中也未能得以呈现,造成税收征管体系的不完善和税收实践中纳税人权利保护的不充分,因此,有必要对税额确认制度进行理论阐明和规则建构。税额确认的主体为税务机关,税额确认的法律性质属于行政确认,具有确定效力、负担效力和羁束效力,对纳税相对人的实体权利义务产生了实际影响,具有可诉性。在“纳税申报—税额确认—税款征收”模式下,能够发挥确认税额作用的主体包括纳税人和税务机关两方,其中纳税人通过纳税申报进行初次确定,税务机关则通过税额确认履行最终确认税额的职能,通常情形下纳税申报制度构成税额确认制度的基础,并从证明责任分配和相应制度衔接两方面影响着税额确认制度的规则内容。同时,考虑到制度功能发挥和税收征管体系协调,涉税信息披露规则应当置于税额确认整体框架下,将其功能构建为服务于税额确认。基于税收征管实践并参照域外立法经验,税额确认程序应分为一般性税额确认与暂时性税额确认两种类型,并以一般性税额确认类型为主导进行体系建构。一般性税额确认以程序启动、确认的方法、确认期间、起算时点与届满效果、确认作出的形式、结果通知与送达作为基本流程,并配置相应的证明责任规则。此外,在纳税人不履行协力义务致使税务机关无法以直接方式确认税额的情形下,税额确认的特殊形态也应得到关注并进行规则设计。

关键词：税额确认制度建构税收法律关系程序法定

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论税额确认法律制度的构建

论税额确认法律制度的构建

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作者：叶子涵辽宁大学

学位级别：硕士

长久以来,我国税额确认程序和税款征收程序是混为一体的,在税款征收的过程中对税额进行了确认,这一现象导致税额确认的概念、程序、方式的混乱,也导致对纳税人的权利保护不足、税权的不平衡。对税额确认法律制度重新界定有利于明确税款... 详细信息

长久以来,我国税额确认程序和税款征收程序是混为一体的,在税款征收的过程中对税额进行了确认,这一现象导致税额确认的概念、程序、方式的混乱,也导致对纳税人的权利保护不足、税权的不平衡。对税额确认法律制度重新界定有利于明确税款征收开始的节点,有利于明确纳税人和税务机关间的责任,对厘清不同税法制度的关系也具有重要意义。通过对税额确认行为的分析,可以对税额确认法律制度进行认识。税额确认法律制度是指为准确知悉纳税人应当缴纳的税额,从纳税人或税务机关依据税额确认标准确定税额到最终税额确认一系列法律规范的总称。它不同于税收评定制度、纳税评估制度、纳税申报制度和税收核定制度。对于税额确认法律制度的构建,未来可以选择两种路径,在税法典出台以前以单行立法的模式构建。未来我国税法若采取法典的模式,则税额确认法律行为在税法典中以专章的形式进行构建。税法典中仅须对专属于税额确认的内容进行规定,对可归属于其他章节的内容,由其他章节规定。不论采取何种进路,我国今后都将选择自我评定模式。自我评定模式下,税额确认方式以纳税人的纳税申报为主,税务机关的税收核定方式为辅。税务机关的核定方式应当依据是否享有事后审查权分为临时的税收核定和最终的税收核定,税务机关出具的税收核定书是划分税额确认程序和税款征收程序的重要标志。从税法的时间效益出发,需要严格界定纳税人纳税申报期限、税务机关的核定期限、税额确认行为的生效时间和双方的举证期限。对责任的界定,应当依据权利义务相统一、权责统一的标准,结合归责标准和公平原则,在纳税人和税务机关之间合理划分责任。

关键词：税额确认自我评定模式税权平衡税额确认程序

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纳税人权利保护视角下我国税额确认制度的构建

纳税人权利保护视角下我国税额确认制度的构建

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作者：王长江厦门大学

学位级别：硕士

抽象的纳税义务在满足法定构成要件时成立。税额确认程序是将抽象的纳税义务具体化,具体确定应纳税事实及应纳税额,从而使得征纳法律关系明确化、具体化,是税收征管流程中不可或缺的程序设计。我国现行《税收征收管理法》缺乏税额确认... 详细信息

抽象的纳税义务在满足法定构成要件时成立。税额确认程序是将抽象的纳税义务具体化,具体确定应纳税事实及应纳税额,从而使得征纳法律关系明确化、具体化,是税收征管流程中不可或缺的程序设计。我国现行《税收征收管理法》缺乏税额确认这一制度设计,2015年《税收征收管理法征求意见稿二》尝试引入这一制度。本文基于纳税人权利保护理念,从完善税收征管全流程设计、落实税收法定原则、从根本上破解当前诸多典型税案争议以及借鉴域外税额确认制度先进经验的角度出发,认为我国迫切需要引入税额确认制度。具体而言,本文共分为四章。第一章对税额确认的一般理论进行分析,并阐述构建税额确认制度的必要性。首先对税额确认的概念、法律特征与相关概念的区别展开研究,论述税额确认是征纳双方共同参与的程序,最后指出构建我国税额确认制度的必要性。第二章论述我国税额确认制度构建的基本原则。税额确认制度作为确定应纳税额的税收程序,其设计应确立纳税人权利保护之理念,并在这一理念指引下遵循一系列基本原则予以制度建构。本章提出税额确认的制度建构应遵循正当程序原则、税收法定原则、税收征管效率原则和税收征管合作原则。第三章对域外国家或地区的税额确认制度进行梳理和借鉴。本章详细探讨域外国家和地区税额确认制度设计及其具体运作,为我国税额确认制度的建构提供有价值的经验借鉴。具体而言,税额确认制度包括税额确认与纳税申报的衔接、税额确认的作出、税额确认的方式与内容、税额确认的通知与送达、税额确认的期限、税额确认的证明责任和税额确认中的税收核定等一系列制度综合而成。第四章基于《税收征收管理法征求意见稿二》引入“税额确认”程序的实践,提出建构我国税额确认制度的具体建议。基于纳税人权利保护理念,我国税收征管程序迫切需要引入税额确认制度。通过对我国税额确认制度现状进行分析,提出我国税额确认制度构建的价值和意义,兼评《税收征收管理法征求意见稿二》第六章“税额确认”的进步与不足,最后提出我国税额确认制度框架设计和改进建议。

关键词：纳税人权利税额确认制度构建

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论税额确认制度

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环渤海经济瞭望 2020年第1期34卷 164-166页

作者：关普方湖南师范大学法学院

税收征管程序的主要任务是使抽象纳税义务变成具体纳税义务,其中关键的是解决具体应纳税额的确定问题。2015年《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)中第一次引入税额确认制度,使得税收征管程... 详细信息

税收征管程序的主要任务是使抽象纳税义务变成具体纳税义务,其中关键的是解决具体应纳税额的确定问题。2015年《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)中第一次引入税额确认制度,使得税收征管程序向更具逻辑性、更科学的方向迈出了重要一步。但《征求意见稿》对税额确认的含义、适用范围、证明责任以及与现行制度的衔接问题等规定尚不够清晰。据此有必要从税额确认的内涵及其与相关概念的关系入手分析,将征税机关认定为税额确认的法定主体,税额确认既应包括征税机关对已申报纳税的情形进行审核分析也包括对应申报而未申报纳税的纳税义务进行核定。在制度设计方面可以考虑将纳税评估纳入税额确认程序,结合举证能力强弱和税收公平原则合理分配证明责任,以此完善税额确认制度。

关键词：税额确认纳税申报纳税评估税收核定

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风险管理视角下的税收评定制度构建

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税务研究 2022年第4期 75-81页

作者：李晓安马然首都经济贸易大学法学院

基于税收风险管理的要求,现行《税收征管法》亟待修订以适应税收征管实践发展的要求。为此,应在《税收征管法》的修订中构建税收评定制度,以纳税人分类管理为基础,确立自我评定为主的模式,增设对大企业纳税人、重点税源企业以及高收入... 详细信息

基于税收风险管理的要求,现行《税收征管法》亟待修订以适应税收征管实践发展的要求。为此,应在《税收征管法》的修订中构建税收评定制度,以纳税人分类管理为基础,确立自我评定为主的模式,增设对大企业纳税人、重点税源企业以及高收入高净值自然人纳税申报需行政评定的要求。同时,以涉税信息披露、机构改革等配套制度为支撑,形成征纳双方权利义务明确的税收征管制度体系,提升税收风险应对机制效用,实现税收风险管理的合法化、合理化。

关键词：税收风险管理税收评定制度纳税评估税收征管法税额确认

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