检索结果-内蒙古大学图书馆

财贸经济 2010年第7期31卷 26-34页

作者：刘浩彭一浩张静上海财经大学会计学院上海财经大学会计与财务研究院复旦大学管理学院会计系

银行面对和企业之间的信息不对称,需要寻找合理的治理机制。不同类型的贷款对信息的需求是不同的:相对于担保贷款,银行在信用贷款审核时,由于没有获得相应的担保物(人),需要更为全面地分析借款企业的会计信息来降低信贷风险。本文以会... 详细信息

银行面对和企业之间的信息不对称,需要寻找合理的治理机制。不同类型的贷款对信息的需求是不同的:相对于担保贷款,银行在信用贷款审核时,由于没有获得相应的担保物(人),需要更为全面地分析借款企业的会计信息来降低信贷风险。本文以会计信息质量特征与银行信用贷款比重为研究对象,对我国沪深A股2001-2007年上市公司的数据进行了实证研究。研究发现:信用贷款的获得与企业的会计信息质量正相关,但是这个正相关关系受到企业股权性质和企业所在金融市场差异的影响。本文一个隐含的结论是:对无法提供充分担保物(人)的企业,特别是中小企业,在会计信息系统建设上的投资也许是值得的。

关键词：信用贷款会计信息质量盈余管理会计稳健性

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企业生命周期、债权治理和资产减值

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财经研究 2010年第9期36卷 26-36页

作者：叶建芳李丹蒙唐捷上海财经大学会计与财务研究院上海200433 中欧国际工商学院上海201206 香港城市大学

文章基于企业现金流符号组合的信息构建企业生命周期的代理变量,在控制企业盈余管理等因素的影响之后,研究了企业生命周期、债权治理与资产减值的关系。文章的研究结果表明:企业的资产减值政策基本符合企业生命周期的规律,随着企业生命... 详细信息

文章基于企业现金流符号组合的信息构建企业生命周期的代理变量,在控制企业盈余管理等因素的影响之后,研究了企业生命周期、债权治理与资产减值的关系。文章的研究结果表明:企业的资产减值政策基本符合企业生命周期的规律,随着企业生命周期从初创期和增长期经由成熟期向衰退期和淘汰期演化,计提的长期资产减值准备亦相应增加;企业负债的水平与其资产减值的计提正相关,并且在企业生命周期的后期,债权治理作用会更强,体现了债权人对于企业会计政策的重要影响。

关键词：企业生命周期现金流组合债权治理资产减值

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法律渊源、投资者保护与审计质量--来自全球主要股票市场的证据

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审计研究 2010年第4期 78-88页

作者：叶建芳陈辉发蒋义宏上海财经大学会计与财务研究院/会计学院 200433 上海海事大学经济管理学院

本文以全球38个主要股票市场2000至2007年间199667个观测值为研究样本,以股票市场审计师规模和审计定价为基础,采用整体质量指数法构建了一个用于评价股票市场整体审计质量的综合指标——审计质量指数,在此基础上对法律渊源、投资者保... 详细信息

本文以全球38个主要股票市场2000至2007年间199667个观测值为研究样本,以股票市场审计师规模和审计定价为基础,采用整体质量指数法构建了一个用于评价股票市场整体审计质量的综合指标——审计质量指数,在此基础上对法律渊源、投资者保护与审计质量进行了研究。研究发现在全球范围内,英美法系国家(地区)股票市场上市公司整体审计质量显著高于大陆法系国家(地区)。在大陆法系国家(地区)范围内,斯堪的纳维亚大陆法系国家股票市场上市公司整体审计质量最高,法国大陆法系国家股票市场上市公司整体审计质量次之,而德国大陆法系国家(地区)股票市场上市公司整体审计质量最低。

关键词：审计质量法律渊源投资者保护全球股票市场

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关于保险合同负债计量的几个问题

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会计研究 2010年第1期 51-56页

作者：李荣林崔华清孟林上海财经大学会计与财务研究院 200433 财政部会计司 100820 中国石油抚顺石化公司 113008

同一家保险公司按照不同国家和地区的会计准则,损益结果差异较大,对于欲统一全球会计准则的国际会计准则理事会(IASB)而言,这是无法容忍的。随着IASB关于保险合同第二阶段会计准则的推进以及中国资本市场的快速发展,我国现行的保险合同... 详细信息

同一家保险公司按照不同国家和地区的会计准则,损益结果差异较大,对于欲统一全球会计准则的国际会计准则理事会(IASB)而言,这是无法容忍的。随着IASB关于保险合同第二阶段会计准则的推进以及中国资本市场的快速发展,我国现行的保险合同会计实务已经无法满足会计信息使用者的决策需求,对保险合同负债计量方法的一场革命已经迫在眉睫。本文先分析我国保险合同负债计量的现状,在此基础上全面分析和研究保险合同负债计量的理论基础、发展趋势,进而提出政策建议。

关键词：三因素 IAS37模型现行履约价值

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盈余管理、事务所客户资源控制权的归属与审计质量——来自中国证券市场的经验证据

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审计研究 2010年第1期 55-64页

作者：王少飞唐松李增泉姜蕾上海财经大学会计学院香港理工大学会计及金融学院上海财经大学会计与财务研究院远东国际租赁有限公司

与西方市场仅能观察到事务所变更不同的是,中国资本市场还同时提供了审计师变更的佐证。基于此,本文应用新制度经济学中的资产专有理论,从审计师和事务所两个角度,分析了中国证券市场特有的审计师/事务所变更行为,并结合盈余管理和审计... 详细信息

与西方市场仅能观察到事务所变更不同的是,中国资本市场还同时提供了审计师变更的佐证。基于此,本文应用新制度经济学中的资产专有理论,从审计师和事务所两个角度,分析了中国证券市场特有的审计师/事务所变更行为,并结合盈余管理和审计意见进一步分析这种行为的原因和后果。文章通过对比签字审计师离开事务所并带走客户的公司与签字审计师离开事务所没有带走客户的公司后,发现在审计师"跳槽"之前,公司的盈余管理越强,越会跟随审计师到新的事务所,表明客户资源的控制权归审计师而非事务所所有。并且,我们还发现,这类公司在审计师变更前的审计质量更差。本文的研究丰富了审计理论的研究手段和现有成果,并对于规范审计师行为和提高审计独立性具有积极的理论价值和现实意义。

关键词：盈余管理审计质量审计客户控制权归属

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管理层讨论与分析是否提供了有用信息?——基于亏损上市公司的实证探索

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管理世界 2010年第5期26卷 130-140页

作者：薛爽肖泽忠潘妙丽上海财经大学会计与财务研究院对外经济贸易大学国际财务与会计研究中心/国际商学院上海财经大学会计学院

"管理层讨论与分析"(MD&A)是年度报告中的重要信息之一。本文以2004和2005年亏损上市公司为样本,探讨了亏损公司年度报告MD&A中披露的信息是否有助于投资者对扭亏进行预测。实证结果发现,在控制了相关财务指标之后,MD... 详细信息

"管理层讨论与分析"(MD&A)是年度报告中的重要信息之一。本文以2004和2005年亏损上市公司为样本,探讨了亏损公司年度报告MD&A中披露的信息是否有助于投资者对扭亏进行预测。实证结果发现,在控制了相关财务指标之后,MD&A中提及的外部或内部原因越多,下一年扭亏的可能性越小。与内部经营管理措施相比,战略性改进措施对亏损公司业绩提升的效果更显著。经营计划中提及的战略性改进措施越多,则下一年度扭亏的可能性越大。特别地,当下一年度计划增加研发支出时,会提高扭亏的概率。同时,我们也发现,如果MD&A中扭亏措施能对症下药,即针对具体的亏损原因而提出,则公司下年扭亏的概率将增加。否则,如果扭亏措施无的放矢,则对业绩不但没有正面影响,还会产生负面作用。这些结果说明MD&A中的信息有助于投资者预测企业未来的盈利能力。

关键词： MD&A 亏损原因扭亏措施扭亏

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市场化进程影响公司的增长与清算价值吗?

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经济学（季刊） 2010年第3期9卷 1485-1504页

作者：靳庆鲁薛爽郭春生上海财经大学会计学院 200433 上海财经大学会计与财务研究院上海财经大学会计学院

本文考察了不同地区市场化进程对公司增长与清算价值的影响：给定净资产，市场化进程如何影响权益价值与净利润的关系（体现为增长价值）；给定净利润，市场化进程如何影响权益价值与净资产的关系（体现为清算价值）。研究表明，市场化... 详细信息

本文考察了不同地区市场化进程对公司增长与清算价值的影响：给定净资产，市场化进程如何影响权益价值与净利润的关系（体现为增长价值）；给定净利润，市场化进程如何影响权益价值与净资产的关系（体现为清算价值）。研究表明，市场化进程影响了公司的增长与清算价值：对盈利能力高的公司，市场化进程增加公司的增长价值，对盈利能力差的公司，市场化进程增加公司的清算价值。这说明，市场化进程的提高体现了适者生存的经济规律。

关键词：市场化进程增长价值清算价值

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全面推行国际财务报告准则与盈余质量——来自欧盟上市公司的经验证据

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中大管理研究 2010年第1期5卷 24-58页

作者：陈辉发蒋义宏上海财经大学会计学院上海财经大学会计与财务研究院

本文以2000至2007年具有独特制度背景的欧盟15国资本市场上市公司为研究样本,对欧盟2005年1月1日开始全面推行国际财务报告准则并加强各国会计协调是否提高了欧盟上市公司盈余质量进行了研究。本文以截面操纵性应计利润绝对值作为盈余... 详细信息

本文以2000至2007年具有独特制度背景的欧盟15国资本市场上市公司为研究样本,对欧盟2005年1月1日开始全面推行国际财务报告准则并加强各国会计协调是否提高了欧盟上市公司盈余质量进行了研究。本文以截面操纵性应计利润绝对值作为盈余质量的替代变量,研究结果发现欧盟全面推行国际财务报告准则并加强各国会计协调后上市公司具有显著更低的截面操纵性应计利润绝对值,这表明欧盟全面推行国际财务报告准则并加强各国会计协调后显著提高了欧盟上市公司盈余质量。本文进行了一系列稳健性检验证实了上述研究结论是稳健的。

关键词：国际财务报告准则会计协调盈余质量欧盟

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投资性房地产中公允价值计量模式选择的影响研究

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财会学习 2010年第2期 19-22页

作者：张鸣上海财经大学会计与财务研究院

前言新准则规定在进行投资性房地产后续计量中,有确凿证据表明该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值进行后续计量,但也没有规定必须采用公允价值计量,这就使得许多拥有投资性房地产的公司有＂选... 详细信息

前言新准则规定在进行投资性房地产后续计量中,有确凿证据表明该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,可以对投资性房地产采用公允价值进行后续计量,但也没有规定必须采用公允价值计量,这就使得许多拥有投资性房地产的公司有＂选择＂或者＂不选择＂公允价值计量投资性房地产的自由,给企业会计政策选择留下了广大空间。究竟哪些企业会选择公允价值模式,哪些企业会依旧选择成本模式？为什么大部分上市公司依旧采用成本模式,是因为公允价值技术上难以取得,还是另有原因？

关键词：公允价值计量模式投资性房地产会计政策选择公允价值模式后续计量成本模式上市公司企业

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股权流通性改善对审计市场的影响——来自中国证券市场股权分置改革的证据

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财经研究 2010年第8期36卷 133-143页

作者：张奇峰张鸣王俊秋戴佳君上海立信会计学院会计与财务学院上海201620 上海财经大学会计与财务研究院上海200433 华东理工大学商学院上海200237 上海应用技术学院经济与管理学院上海200235

通过对比股权分置改革前后的审计市场结构与审计报告情况,文章实证分析了股权流通性改善对审计市场的影响。我们发现:首先,与股改前相比,股权分置改革后审计市场集中度有所提高,公司被出具非标准无保留审计意见的比例显著上升;其次,与... 详细信息

通过对比股权分置改革前后的审计市场结构与审计报告情况,文章实证分析了股权流通性改善对审计市场的影响。我们发现:首先,与股改前相比,股权分置改革后审计市场集中度有所提高,公司被出具非标准无保留审计意见的比例显著上升;其次,与未股改的公司相比,审计师对股改公司的盈余管理迹象更敏感。总体来看,股改后审计师的独立性与风险意识有所加强。文章论证了股权流通性改善对促进审计市场良性发展以及完善公司外部治理机制的积极意义。

关键词：股权流通性审计质量审计需求

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