检索结果-内蒙古大学图书馆

会计研究 2023年第4期 3-15页

作者：刘峰袁红苏雅拉巴特尔王世杰厦门大学会计发展研究中心 361005 厦门大学管理学院 361005 重庆工商大学会计学院 400067

在数字经济时代,数据对企业的重要性日益提升。数据资源能否及如何入表,社会上和学术界对此存在诸多争议。结合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》(《暂行规定》)发布的背景,本文以财务报告的目标为切入点,对企业数据资源入表的理论... 详细信息

在数字经济时代,数据对企业的重要性日益提升。数据资源能否及如何入表,社会上和学术界对此存在诸多争议。结合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》(《暂行规定》)发布的背景,本文以财务报告的目标为切入点,对企业数据资源入表的理论基础与现实挑战进行讨论。我们区分财务报告的“愿景目标”和“本体目标”,基于会计的产生与其在人类社会中的价值视角,提出本体目标是如实反映,强调“可验证性”特征,据此对《暂行规定》提出相应的评论意见。分析表明:决策有用性作为一种“愿景”,难以指导和落实到现实,因而据此批评数据资源不入表缺乏充分的理由;现阶段数据资产入表仍存在较多理论挑战;我国《暂行规定》的出台顺应了经济社会发展的需要,以务实、有效的态度在理想的“愿景目标”和实际的“本体目标”中取得了一定的平衡。

关键词：数字经济数据资源财务报告愿景目标本体目标

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并购业绩承诺完成质量何以提升?——来自媒体监督的证据

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金融研究 2024年第6期 188-206页

作者：徐亚飞孟庆玺首都经济贸易大学会计学院北京100070 厦门大学会计发展研究中心/管理学院福建厦门361005

并购双方签订的业绩补偿承诺协议,是保护投资者利益的关键手段。然而,实践中大量业绩承诺完成质量不高,甚至可能存在被操纵的现象(比如精准达标),降低了并购市场效率。在此背景下,本文首先检验业绩承诺完成过程中的操纵行为,并在此基础... 详细信息

并购双方签订的业绩补偿承诺协议,是保护投资者利益的关键手段。然而,实践中大量业绩承诺完成质量不高,甚至可能存在被操纵的现象(比如精准达标),降低了并购市场效率。在此背景下,本文首先检验业绩承诺完成过程中的操纵行为,并在此基础上探究业绩承诺完成质量的提升方式。研究发现,业绩承诺操纵现象普遍存在,但媒体监督可以显著抑制业绩承诺操纵行为。当公司管理层进行业绩承诺操纵的动机较强、机会较大以及媒体报道内容的原创性较弱时,媒体监督对抑制业绩承诺操纵的作用效果变弱,反之更强。机制分析发现,媒体监督主要是通过提高投资者关注程度、审计监督投入和监管压力三个渠道发挥作用。研究结论表明,需要关注业绩承诺操纵现象,并积极借助媒体等市场中介在并购重组活动中发挥的治理作用,提升业绩承诺完成质量,保护中小投资者利益。

关键词：业绩承诺操纵媒体监督投资者关注审计监督投入监管压力

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基于治理视角的公共基础设施资产财务会计变革效应研究

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财会月刊 2025年第2期46卷 3-14页

作者：李建发包璐璐张国清厦门大学会计发展研究中心厦门361005 厦门大学管理学院厦门361005 台州学院商学院浙江台州318000

自2017年《政府会计准则第5号——公共基础设施》实施以来,公共基础设施资产的财务会计变革实践在全国范围内正式铺开。我国的公共基础设施资产财务会计实践现状如何,全新的财务会计变革究竟会带来何种影响,以及如何推动公共基础设施资... 详细信息

自2017年《政府会计准则第5号——公共基础设施》实施以来,公共基础设施资产的财务会计变革实践在全国范围内正式铺开。我国的公共基础设施资产财务会计实践现状如何,全新的财务会计变革究竟会带来何种影响,以及如何推动公共基础设施资产的财务会计实践更好地服务于治理目标,日益成为政府和社会各界关心的话题。本文以行政事业单位一线财会人员为被试,通过设置2×2组间实验来探究公共基础设施资产财务会计变革带来的实际效应。实验结果表明,财务会计变革效应真实存在,财务会计方法与资产管理报告形式的不同会对预算决策倾向和治理绩效认知产生影响。采用折旧法和提供工程信息的资产管理报告会使预算决策倾向于存量公共基础设施资产,并且带来更好的治理绩效认知评价,契约治理导向在其中起到部分中介作用。本文拓展了我国公共基础设施资产财务会计问题在治理视角下的理论研究,为财务会计分析框架的构建提供了支撑,同时为改进财务会计实践与提升资产治理效能提供了一定的现实启示。

关键词：公共基础设施资产财务会计变革资产治理实验研究契约治理导向

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监事主动辞职与审计师变更

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会计研究 2022年第9期 179-192页

作者：朱晓荞刘馨茗厦门大学管理学院会计系 361005 厦门大学会计发展研究中心 361005

本文探究审计师是否因监事主动辞职而变更,以从侧面探讨监事会制度有效性。基于2009-2020年中国上市公司数据,本文发现监事主动辞职会向外界释放增量风险信号,会计事务所变更的可能性因此更高。同时,风险程度不同的辞职行为呈现出差异... 详细信息

本文探究审计师是否因监事主动辞职而变更,以从侧面探讨监事会制度有效性。基于2009-2020年中国上市公司数据,本文发现监事主动辞职会向外界释放增量风险信号,会计事务所变更的可能性因此更高。同时,风险程度不同的辞职行为呈现出差异化的信号作用,即更模糊的辞职原因、监督效果更强的监事辞职、继任监事的监督效果更差会导致事务所变更的可能性更大,而事务所具有行业专长、客户重要性越高能减弱审计师变更的可能性。此外,投资者也能在监事主动辞职的公告中获知风险。而辞职行为能够警示外部利益相关者的原因在于,其是监事应对法律风险的方式之一。研究结果表明,监事会制度具有一定效力。

关键词：监事辞职审计师变更市场反应

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政府财会监督与企业税收规避——来自财政部会计信息质量随机检查的证据

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管理世界 2023年第8期39卷 154-171,195页

作者：李建发袁璐李文文陈文川厦门大学会计发展研究中心厦门大学管理学院南京审计大学会计学院汕头大学商学院

财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分,在规范政府收支、改善会计信息质量、保障财税政策执行等方面发挥了重要作用。本文基于财政部会计信息质量随机检查这一准自然实验,手工搜集2006~2019年检查公告中的相关数据,实证检验了政... 详细信息

财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分,在规范政府收支、改善会计信息质量、保障财税政策执行等方面发挥了重要作用。本文基于财政部会计信息质量随机检查这一准自然实验,手工搜集2006~2019年检查公告中的相关数据,实证检验了政府财会监督对企业税收规避行为的影响。结果发现:(1)政府财会监督显著地降低了企业避税程度,提高了纳税贡献;(2)政府财会监督主要通过抑制盈余管理和改善内部控制路径来降低企业避税行为;(3)在披露具体数据、整改态度积极、行业竞争激烈和税收征管强度大的企业中政府财会监督的治理效应更强。本文为有效减少企业避税行为提供了经验借鉴,也为完善政府财会监督制度提供了理论支持。

关键词：财会监督财政部会计信息质量随机检查税收规避纳税贡献

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去芜存菁做优做宽——全生命周期理论视角下的注册会计师行业人才培养情况分析

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中国注册会计师 2023年第8期 35-40页

作者：史文张人哲叶凡刘峰成瑾浙江财经大学会计学院厦门大学管理学院厦门国家会计学院厦门大学会计发展研究中心

本文以全生命周期理论为切入点,结合访谈与问卷调研等方法,探寻注册会计师行业人才培养周期中不同阶段的关键影响因素及最新发展趋势,并提出相应的建议。研究发现:专业素质、团队协作依然是求职者进入行业,事务所选拔员工的重要标准;一... 详细信息

本文以全生命周期理论为切入点,结合访谈与问卷调研等方法,探寻注册会计师行业人才培养周期中不同阶段的关键影响因素及最新发展趋势,并提出相应的建议。研究发现:专业素质、团队协作依然是求职者进入行业,事务所选拔员工的重要标准;一体化整合、风险判断与应变则成为当前事务所考验合伙人的新指标;工作压力、薪酬差距以及其他行业的虹吸效应是驱使从业者离开的重要原因;当前行业人才培养还存在行业优势减弱、正面宣传不足的问题。因此,本文认为今后行业发展应注重提升行业优势、扎实质量基础与后续教育、引导行业有序竞争、关注行业风险。

关键词：行业人才培养全生命周期理论事务所一体化行业风险

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职工变革认知、内部控制与政府会计准则制度执行效果

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会计研究 2022年第2期 17-31页

作者：李建发包璐璐陈文川袁璐厦门大学会计发展研究中心/管理学院会计系 361005

以广东省1418个行政事业单位1418个样本观测值为研究对象,本文探讨了职工变革认知对政府会计准则制度改革的影响。研究结果表明:职工变革认知对政府会计准则制度执行效果具有显著正向影响;在经过一系列稳健性、内生性检验后,上述关系依... 详细信息

以广东省1418个行政事业单位1418个样本观测值为研究对象,本文探讨了职工变革认知对政府会计准则制度改革的影响。研究结果表明:职工变革认知对政府会计准则制度执行效果具有显著正向影响;在经过一系列稳健性、内生性检验后,上述关系依然成立。进一步分析发现:(1)组织认同在职工变革认知和政府会计准则制度执行效果间具有中介作用;(2)内部控制削弱了职工变革认知对政府会计准则制度执行效果的正相关关系;(3)职工变革认知对政府会计准则制度执行效果显著正相关存在于经济欠发达地区与县级行政事业单位。本文的研究结论为立法部门、监管部门和执行部门等提供了具有实践指导意义的建议。

关键词：变革认知内部控制组织认同政府会计准则

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中国企业参与“一带一路”与风险信息披露

当代会计评论

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当代会计评论 2024年第1期 51-73页

作者：杜兴强闫维艳曾泉厦门大学会计发展研究中心/厦门大学会计学系福建厦门361005

基于“一带一路”的制度背景,本文考察了中国企业参与“一带一路”对其风险信息披露的影响。具体地,本文以2009—2019年沪深A股上市公司作为研究对象,并依据是否在共建“一带一路”国家设立子公司识别处理组,按照实际参与“一带一路”... 详细信息

基于“一带一路”的制度背景,本文考察了中国企业参与“一带一路”对其风险信息披露的影响。具体地,本文以2009—2019年沪深A股上市公司作为研究对象,并依据是否在共建“一带一路”国家设立子公司识别处理组,按照实际参与“一带一路”的时间点,构建了多时点双重差分模型。研究发现,处理组公司在共建“一带一路”国家开设子公司之后,其风险信息披露显著增多,这一正相关关系在具有海外背景高管的企业中更突出。进一步地,作用机制测试揭示,中国企业参与“一带一路”提升了其风险承担能力和投资者关注,进而增加了风险信息披露。最后,异质性分析显示,参与“一带一路”对其风险信息披露的正向影响在内部控制质量较高和媒体关注度较高的企业中显著。上述研究结论有助于理解中国企业参与“一带一路”的经济后果,并为提升企业的风险信息披露提供重要的参考。

关键词：一带一路风险信息披露多时点双重差分海外背景高管

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基于治理视角的我国保障性住房资产会计核算与报告问题研究

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财务与会计 2024年第22期 62-65页

作者：李建发于婷婷杨明厦门大学会计发展研究中心/管理学院会计学系江西财经大学会计学院

建立与国家治理要求相适应的住房保障治理体系迫在眉睫,这需要政府会计发挥信息披露、监督制衡、绩效评价以及风险防范等治理功能,为住房保障治理体系建设提供重要支撑。但现阶段我国保障性住房资产会计准则制度尚不完善,在保障性住房... 详细信息

建立与国家治理要求相适应的住房保障治理体系迫在眉睫,这需要政府会计发挥信息披露、监督制衡、绩效评价以及风险防范等治理功能,为住房保障治理体系建设提供重要支撑。但现阶段我国保障性住房资产会计准则制度尚不完善,在保障性住房分类和会计确认、计量及报告披露等方面仍存在一系列问题。本文提出应将保障性住房资产分为租赁型和销售型两大类分别进行核算和报告;遵循“谁管护、谁记账”原则确认会计主体;尝试引入公允价值或可变现净值计量属性,区分资产类型明晰折旧会计处理;明确资产报告和财务报告表内、表外披露内容等。

关键词：保障性住房资产政府资产治理会计核算

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会计职业教育体系层次定位与职业本科会计人才培养

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财会月刊 2024年第1期45卷 46-51页

作者：张国华曲晓辉上海中侨大学经济与管理学院上海201514 厦门大学会计发展研究中心厦门361005

国务院2019年正式部署本科层次职业教育试点工作,标志着我国职业教育从中职到高职专科、职业本科的职业学校体系的形成。鉴于本科层次会计职业教育刚刚起步且将在会计高等职业教育中占据主要体量,本文基于高等教育分类讨论了职业教育在... 详细信息

国务院2019年正式部署本科层次职业教育试点工作,标志着我国职业教育从中职到高职专科、职业本科的职业学校体系的形成。鉴于本科层次会计职业教育刚刚起步且将在会计高等职业教育中占据主要体量,本文基于高等教育分类讨论了职业教育在高等教育体系中的定位;从高职专科、职业本科、专业硕士和专业博士各层次会计高等职业教育的目标定位和差异入手分析了职业本科会计教育的定位、培养模式及实现路径,最后结合职业本科会计教育的现状,提出了职业本科会计人才培养中应着力解决的问题。本研究有助于正确认识职业本科会计教育在我国会计高等职业教育体系中的重要地位,并为职业本科会计教育发展提供参考。

关键词：职业教育体系会计职业教育职业本科专业硕士专业博士

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